递延所得税资产是按当期发生额还是期末数确，哪些情况不确认递延所得税资产

答，资产负债表上递延所得税资产或负债余额的计算公式为:递延所得税负债期末余额=递延所得税负债期初余额+本期出现额=累计应纳税暂时性差异*适用税率；递延所得税资产期末余额=递延所得税资产期初余额+本期出现额=累计可抵扣暂时性差异*适用税率.递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额产生时间性差异时,为调整核算差异,可以帐面利润总额计提所得税,作为利润总额列支,并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐,两者当中的差异即为递延所得税.按这样的核算方法,合营企业需设置"递延所得税"科目来进行核算,在时间差额完全自行消失以后,本科目标余额也会为零.通俗的讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不完全一样,而这当中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税.

存在暂时性差异但不确认递延所得税的几种情形

在会计中，有部分暂时性差异与永久性差异类似，虽是暂时性差异，但是，不确认递延所得税资产，这是为什么呢?都拥有什么情形呢?下面为您进行了讲解，各位考生可以看看~~

1.自行研发的无形资产确认时出现的可抵扣暂时性差异因为无形资产确认时既影响不了会计利润也影响不了应纳税所得额，故此，是不确认的；

2.融资租入的固定资产，确认时出现的暂时性差异，因为既影响不了会计利润也影响不了应纳税所得额，故此，也是不确认的；

3.企业合并出现的商誉，出现的应纳税暂时性差异，也是不确认递延所得税的；

4.权益法下长时间股权投资的账面价值大于计税基础或者小于计税基础出现的暂时性差异，假设是拟长时间持有的情况下，也是不确认递延所得税的。

“既影响不了会计利润也影响不了应纳税所得额”的理解

理解（1）：“既影响不了会计利润也影响不了应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在这里分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得；而不是说在无形资产使用途中既影响不了会计利润也影响不了应纳税所得额，在使用途中因为摊销、减值等因素理所当然会影响会计利润和应纳税所得额。

理解（2）：之故此，不确认递延所得税资产是因为：因为无形资产确认时影响不了利润和应交所得税，故此，假设确认递延所得税资产，则对应科目就不应该是所得税费用。又因为它不是合并业务，对应科目也不可以是商誉；又因为它不对全部者权益出现影响，故此，对应科目也不可以是资本公积；既然如此那，对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产，贷：无形资产。

因为这一分录中减少了无形资产的账面价值，以此违背了历史成本计量原则；同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了，又出现了新的暂时性差异，这又得确认递延所得税资产，这将进入一种无限循环，故此这样的情况下准则规定不确认递延所得税资产。