自己的公司如何做财务账，游乐园会计好当么

　　1.新成立公司应按照企业的实质上情况和国家财政税务纪律建立一定程度上的账务核算系统，公司的开办初期大多数情况下都没有工资进账的，可费用会有的，应按实质上情况登记做账务处理。再就是要与税务部门交流沟通，建立申报系统，发票的领购余使用、税款结算系统（三方划款协议）等。 　　2.纳税步骤： 　　应该先开银行后，再与地税局和国税局签署银行划款合同，。然后到国税局办理有关手续，国税局会公告你参与纳税培训后，会给你CA申报系统（电子申报系统）。然后下载程序，安装后。按提示操作就好了。假设你是第一次用申报系统，建议你看看申报视频，或找一个兄弟单位申报时看看。地税输入税号和密码直接进入系统就行。IP去你的地税局或你附近的兄弟单位去要。好和国税一样，应该看看申报视频，或找一个兄弟单位申报时看看 。 　　3.账簿设置： 　　大多数情况下账目有以下几种，可以有选择的建账目或增多其他账目。 　　总帐，用于核算全部科目。三栏明细帐 （按科目汇总表） 　　银行日记账，用于核算银行存款。专用帐簿 　　现金日记帐，用于核算库存现金。专用帐簿 　　明细分类账，用于核算应付工资、待摊费用、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等不用独自设立帐簿的会计科目。三栏明细帐 　　管理费用明细帐，设置二级科目，用于核算管理费用，登记管理费用明细。多栏明细帐 　　营业费用明细帐，设置二级科目，用于核算营业费用，登记营业费用明细。多栏明细帐 　　财务费用明细帐设置二级科目，用于核算财务费用，登记财务费用明细。多栏明细帐 　　固定资产明细帐，用于核算固定资产，登记固定资产原值和每月折旧情况。固定资产明细帐 　　应收应付其他应收其他应付明细账，用于登记往来单位的应收应付情况。三栏明细帐 　　应交税金好也独自立一本多栏明细帐（销项、进项、已交税金、税金转出等）。 　　设科目-填凭证-汇总-报表 　　成本=实质上用的材料+用于生产工人实质上工资+全部制造费用 　　4.下面是经常会用到的科目： 　　库存现金 银行存款 短时间借款 应收票据 应付票据 应付账款 预收账款 应收账款 应付职工薪酬（按明细建明细账） 其它应收款 应交税费（按明细建明细账） 累计折旧 固定资产 实收资本 资本公积 盈余公积 　　主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务支出 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 所得税费用 利润分配 本年利润

1.把公司的实物资产进行盘点，分析确认租赁设备的入账价值。

2.清理应收应付往来帐，及现金、银行存款、银行借款。

3.根据资产负债表的所列科目，以上数据整理入账。

4.注册资金200万，其实就是常说的公司的实收资本。一般在建账初期，资产≤负债+实收资本，差额部分大多数情况下是出资问题，与公司领导沟通后，可以暂挂往来帐，日后再适时处理。

会计扎账也叫财务结账，第一公司全部的收付款单据要都生成凭证并录入系统；按照仓库收发料单据生成往来数据，并与有关往来单位完成对账，结合生产性人工费和生产费用结转生产成本，按照销售出货数据生成销售成本。

完成销售模块，釆购模块，固定资产模块，委外加工模块和生产模块的结账。

完成资金收付单据和费用单据的帐务处理，同时结转总账模块。以上模块处理时同时生成有关会计凭证，审查核验，记账，结账，生成各种报表。以上是为了让用ERP系统的会计结账流程。

扎帐是指每一会计这个时间段结束时，对全部账务进行账务处理的过程，其实就是常说的进行会计分期。在资产负债表日前的业务进行会计处理，纪录写入报告当期，在资产负债表日后的业务放在报告后期。

财务扎账时间，正常情况下是每个自然月的今天结束，即每月的31日。有的企业内部要求是每个月的25日为扎账日。扎账后就说明本月的业务已经都入账，此后再出现的业务归入下个会计这个时间段，在下个月入账。

1、按照原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、按照收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、按照记账凭证登记明细分类账。

4、按照记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、按照科目汇总表登记总账。

6、期末，按照总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

假设企业的规模小，业务量很少，可以没有设立置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实质上会计实务要求会计人员每出现一笔业务就要登纪录写入明细分类账中。而总账中的数目金额是直接将科目汇总表的数目金额抄过去。企业可以按照业务量每隔五天，十天，十五天，或是30天编制一次科目汇总表。假设业务相当大。也可一天一编的。

1、每个月想做的第一件事就是按照原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之故此，月末登记就是因为要运用科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每出现一笔业务就按照记账凭证登记明细账。

2、月末还需要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第30天都转入费用.计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是按照固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还需要提取税金及附加，实质上是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表后面，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目标总出现额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后假设差额在借方则为亏损不用交所得税，假设在贷方则说明盈利需交所得税，计算方式，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金-应交所得税，借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润相关，但并非亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是不是是正数，假设是正数就要计算所得税，同时还需要注意所得税核算方式，采取应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采取纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、后按照总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短时间投资等)负债(应付票据，应附账款等)全部者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目标余额(是指总账科目上的今天结束上面所登记的数目金额)编制资产负债表，按照总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的出现额(出现额是指本月的出现额)编制利润表。

总计会计科目有156个，按照公司的运营项目不一样，经常会用到的会计科目也有很多不一样的地方，但大多数情况下企业来说，比较经常会用到的会计科目有10多个，比如：

库存现金 其他货币资金

银行存款 其他应收款

应收帐款 库存商品

应付账款 材料成本差异

应收票据 存货跌价准备

库存现金

一、本科目核算企业的库存现金。

二、小企业库存现金不要过大，大多数情况下建议8万以下，大多数情况下纳税人企业建议10万元以下。

三、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支产生金做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。贷方余额表示现金透支。

五、现金大多数情况下不可以用于大额货款收支。

1002 银行存款

一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各自不同的款项。银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在

二、企业需要根据开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置

三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记

四、银行大多数情况下分基本账户、临时账户、大多数情况下账户、纳税账户、

五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各自不同的款项的余额。余额为贷方表示透支。

1122 应收账款

一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

二、本科目需要根据债务人进行明细核算。

三、企业出现应收账款时，按应收金额，借记本科目，按达到的营业收入，贷记

四、应收账款如有长时间未收情况，应及时处理，报坏账处理。

五、本科目期末借方余额，反映企业暂时还没有收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。

1123 预付账款

一、本科目核算企业根据购货合同规定预付给供应单位的款项。

二、本科目需要根据供应单位进行明细核算。

三、预付账款的主要账务处理

（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记

（二）收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记

四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业暂时还没有补付的款项。

1231 其他应收款

一、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长时间应收款等经营活动以外的其他各自不同的应收、暂付的款项，涵盖大多数情况下企业存出保证金等。

二、本科目需要根据其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

三、企业出现其他各自不同的应收、暂付款项时，借记本科目，贷记相关科目；收回或转销各自不同的款项时，借记

四、本科目期末借方余额，反映企业暂时还没有收回的其他应收款；期末如为贷方余额，反映企业暂时还没有支付的其他应付款。

1403 原材料

一、本科目核算企业库存的各自不同的材料，涵盖原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实质上成本。 收到来料加工装配业务的原料、零件等，需要设置备查簿进行登记。

二、本科目需要根据材料的保管地址位置（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

三、原材料的主要账务处理

（一）购入并已验收入库的原材料，按计划成本或实质上成本，借记本科目，按实质上成本贷记

（二）自制并已验收入库的原材料，按计划成本或实质上成本，借记本科目，按实质上成本贷记

委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，按计划成本或实质上成本，借记本科目，按实质上成本贷记

（三）以他方法增多的材料，在材料验收入库时，按计划成本或实质上成本，借记本科目，按不一样方法下确定的材料的实质上成本，贷记相关科目，按计划成本与实质上成本的差异，借记或贷记

（四）生产经营领用材料，按计划成本或实质上成本，借记

发出委托外单位加工的原材料，借记

（五）出售材料时，按收到或应收价款，借记

结转出售材料的实质上成本时，借记

四、本科目标期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实质上成本。

五、要求以数量金额方法核算，大多数情况下以先进先出法结算成本。

六、工业企业适用，如企业注销需做到账面零原材料。

七、如原材料库存很大，与实质上严重不符，税局会认定该货物已经卖出，按率补交税款。

1406 库存商品

一、本科目核算企业库存的各自不同的商品的实质上成本（或进价）或计划成本（或售价），涵盖库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品还有寄存在外的商品等。

二、本科目需要根据库存商品的种类、品种和规格进行明细核算。

三、库存商品的主要账务处理

（一）企业生产的产成品大多数情况下应按实质上成本核算，产成品的收入、发出和销售，平日间只记数量不记金额，月末计算入库产成品的实质上成本。企业生产完成验收入库的产成品，按实际上际成本，借记本科目，贷记

（二）购入商品采取进价核算的，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷记

四、本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实质上成本（或进价）或计划成本（或售价）。

五、要求以数量金额方法核算，大多数情况下以先进先出法结算成本。

六、商业企业适用，如企业注销需做到账面零库存。

七、如库存很大，与实质上严重不符，税局会认定该货物已经卖出，按率补交税款。 1412 包装物及低值易耗品

一、本科目核算企业包装物和低值易耗品的计划成本或实质上成本。

二、本科目需要根据包装物和低值易耗品的种类进行明细核算。

包装物或低值易耗品价值非常高、采取

三、包装物及低值易耗品的主要账务处理

（一）购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物和低值易耗品等，需要比照

（二）生产领用包装物和低值易耗品或出租包装物，采取一次转销法的，领耗费时长应按其账面价值，借记

（三）随同产品或商品出售、独自计价核算的包装物，在达到商品销售结转销售成本时，应按包装物的账面价值，借记

（四）采取计划成本进行材料平日核算的，月末结转生产领用、出售、出租包装物和生产领用的低值易耗品应分摊的成本差异，实质上成本大于计划成本的差异，借记

四、本科目期末借方余额，反映企业库存包装物和低值易耗品还有已摊销暂时还没有报废包装物和低值易耗品的计划成本或实质上成本。

1601 固定资产

一、本科目核算企业持有固定资产的原价。

下方罗列出来的各项满足固定资产确认条件的，也在本科目核算：

1.企业购置计算机硬件所附带的、未独自计价的软件，和刚才购置的计算机硬件一并作为固定资产。

2.企业为开发新产品、新技术购置的满足固定资产定义和确认条件的设备。

二、本科目需要根据固定资产类别和项目进行明细核算。

企业融资租入的固定资产，可以在本科目设置

三、固定资产的主要账务处理

（一）企业购入不用安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记

购入需安装的固定资产，先纪录写入

购入固定资产超越正常信用条件推迟支付价款（如分期付款购买固定资产），本质性具有融资性质的，应按所购固定资产购买价款的现值，借记本科目或

（二）自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记

已达到预定能够让用状态但暂时还没有办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实质上价值后再进行调整。

（三）融资租入的固定资产，在租赁期启动日，应按租赁准则确定的应计入固定资产成本的金额，借记本科目或

（四）以他方法获取的固定资产，按不一样方法下确定的应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记相关科目。

（五）固定资产装修出现的装修费用满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，借记本科目，贷记

（六）处置固定资产应通过

四、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面原价。

1602 累计折旧

一、本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。

二、本科目需要根据固定资产的类别或项目进行明细核算。

三、企业按月计提固定资产折旧，借记

四、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产累计折旧额。

1801 长时间待摊费用

一、本科目核算企业已经出现但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。

二、本科目应按费用项目进行明细核算。

三、企业出现的长时间待摊费用，借记本科目，贷记相关科目，贷记

四、本科目期末借方余额，反映企业暂时还没有摊销结束的长时间待摊费用的摊余价值。

五、新企业大多数情况下前60天出现的费用归入长时间待摊费用，大多数情况下分5年摊销。

负债类

2202 应付账款

一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

二、本科目需要根据不一样的债权人进行明细核算。

三、应付账款的主要账务处理

（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款暂时还没有支付，按照相关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实质上价款或暂估价值），借记

（二）接受供应单位提供劳务而出现的应付未付款项，按照供应单位的发票账单，借记

支付时，借记本科目，贷记

（三）企业如有将应付账款划转出去或者确实没办法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记

四、本科目期末贷方余额，反映企业暂时还没有支付的应付账款。

2205 预收账款

一、本科目核算企业根据合同规定向购货单位预收的款项。预收账款情况很少的，也可以将预收的款项直接纪录写入

二、本科目应按购货单位进行明细核算。

三、企业向购货单位预收的款项，借记

购货单位补付的款项，借记

四、本科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应由购货单位补付的款项。

五、预收账款长时间挂账，税局有理由相信是该收入已经达到，需按率补交税款。 2211 应付职工薪酬

一、本科目核算企业按照相关规定应付给职工的各自不同的薪酬。

外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。

二、本科目需要根据

三、应付职工薪酬的主要账务处理

（一）企业根据相关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记

企业根据国家相关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记

企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记

企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所出现的租金，借记本科目，贷记

（二）企业需要按照职工提供服务的受益对象，对出现的职工薪酬分别以下情况进行一定程度的处理

生产部门人员的职工薪酬，借记

管理部门人员的职工薪酬，借记

销售人员的职工薪酬，借记

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记

因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记

无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记

四、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。

2221 应交税费

一、本科目核算企业根据税法规定计算应交纳的各自不同的税费，涵盖增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

企业不用预估应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

二、本科目需要根据应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别

三、应交税费的主要账务处理

（一）应交增值税

1.企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记

2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记

3.实行

4.企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税-已交税金），贷记

5.小规模纳税人还有购入材料不可以获取增值税专用发票的，出现的增值税计入材料采购成本，借记

（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记

2.出售不动产，计算应交的营业税，借记

3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记

（三）应交所得税

1.企业根据税法规定计算应交的所得税，借记

2.交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记

（四）应交土地增值税

1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在

2.交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记

（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税

1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记

2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记

（六）应交个人所得税

1.企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记

2.交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记

（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记

2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记

（八）应交的保险保证基金

1.企业按规定应交的保险保证基金，借记

2.交纳的保险保证基金，借记本科目（应交保险保证基金），贷记

（九）预交的税费

企业预交的税费，借记本科目（应交增值税、应交所得税等明细科目），贷记

四、本科目期末贷方余额，反映企业暂时还没有交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或暂时还没有抵扣的税金。

2241 其他应付款

一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长时间应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

二、本科目需要根据其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

三、企业出现其他各自不同的应付、暂收款项时，借记

四、本科目期末贷方余额，反映企业暂时还没有支付的其他应付款项；期末余额如为借方余额，反映企业暂时还没有收加的其他应收款项。

全部者权益类

4001 实收资本

一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。

企业收到投资者超越其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在

二、本科目需要根据投资者进行明细核算。

三、实收资本的主要账务处理

（一）企业收到投资者投入的资本，借记

（二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，可以在办理增资手续后，借记

四、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记

五、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。

4103 本年利润

一、本科目核算企业当年达到的净利润（或出现的净亏损）。

二、期末结转利润时，应将

将

三、年终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年达到的净利润，转入

4104 利润分配

一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的补上来）和2023分配（或补上来）后的积存余额。

二、本科目需要分别

三、利润分配的主要账务处理

（一）企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记

（二）企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付现金股利或利润），贷记

经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，可以在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记

企业用盈余公积补上来亏损，借记

四、年终了，企业应将全年达到的净利润，自

五、本科目年末余额，反映企业2023积存的未分配利润（或未补上来亏损）。 成本类

5001 生产成本

一、本科目核算企业进行工业性生产出现的各项生产费用，涵盖生产各自不同的产品（涵盖产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。

二、本科目需要根据基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。

基本生产成本需要分别根据基本生产车间和成本核算对象（如产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照本次要求规定的成本项目设置专栏。

三、生产成本的主要账务处理

企业出现的各项直接生产费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记

企业各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记

企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月末根据一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、

企业已经生产完成并已验收入库的产成品还有入库的自制半成品，应于月末，借记

四、本科目期末借方余额，反映企业暂时还没有加工完成的在产品的成本或生产性生物资产暂时还没有收获的农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜成本。

5101 制造费用

一、本科目核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而出现的各项间接费用。 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而出现的管理费用，在

企业生产车间、部门出现的没有满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的平日修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，在

二、本科目需要根据不一样的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。

三、制造费用的主要账务处理

（一）生产车间出现的机物料消耗，借记本科目，贷记

（二）出现的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记

（三）生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记

（四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记

（五）出现季节性的停工损失，借记本科目，贷记

（六）将制造费用分配计入相关的成本核算对象，借记

（七）季节性生产企业制造费用全年实质上出现数与分配数的差额，除这当中属于为下一年开工生产作准备的可留待下一年分配外，其余部分实质上出现额大于分配额的差额，借记

四、除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。

损益类

6001 主营业务收入

一、本科目核算企业按照收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

二、本科目需要根据主营业务的种类进行明细核算。

三、主营业务收入的主要账务处理

（一）企业销售商品或提供劳务达到的销售收入，应根据实质上收到或应收的价款，借记

（二）企业本期出现的销售退回或销售折让，按应冲减的销售商品收入，借记本科目，按专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记

四、期末，应将本科目标余额转入

五、收入与税金一定要完全匹配，好做到分毫不差。如有差额应不能超出1元。

6051 其他业务收入

一、本科目核算企业按照收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动达到的收入，涵盖出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（在非货币性资产交换具有商业本质且公允价值可以可靠计量的情况下）或债务重组等达到的收入。

二、本科目需要根据其他业务收入种类进行明细核算。

三、企业确认的其他业务收入，借记

四、期末，应将本科目余额转入

一、本科目核算企业出现的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要涵盖处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实没办法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。

二、本科目需要根据营业外收入项目进行明细核算。

三、企业出现的营业外收入，借记

收到的返还的消费税、营业税等原纪录写入本科目标各自不同的税金，应按实质上收到的金额，借记

四、期末，应将本科目余额转入

一、本科目核算企业按照收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

企业生产车间、部门出现的没有满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的平日修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在本科目核算。

二、本科目需要根据主营业务的种类进行明细核算。

三、主营业务成本的主要账务处理

（一）月末，企业应按照本月销售各自不同的商品、提供的各自不同的劳务等实质上成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记

（二）企业本期出现的销售退回，大多数情况下可以直接从本月的销售商品数量中减去，也可独自计算本月销售退回商品成本，借记

四、期末，应将本科目标余额转入

一、本科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所出现的支出，涵盖销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采取成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。

企业除主营业务活动以外的其他经营活动出现的有关税费，在

二、本科目需要根据其他业务支出的种类进行明细核算。

三、企业出现的其他业务支出，借记本科目，贷记

四、期末，应将本科目余额转入

一、本科目核算企业经营活动出现的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等有关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在

二、企业按规定计算确定的与经营活动有关的税费，借记本科目，贷记

收到的返还的消费税、营业税等原纪录写入本科目标各自不同的税金，应按实质上收到的金额，借记

三、期末，应将本科目余额转入

一、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的途中出现的各自不同的费用，涵盖保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预估产品质量保证损失、运输费、装卸费等还有为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

二、本科目需要根据费用项目进行明细核算。

三、销售费用的主要账务处理

（一）企业在销售商品途中出现的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记

（二）企业出现的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记

四、期末，应将本科目余额转入

一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所出现的管理费用，涵盖企业在筹建这个时间段内出现的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中出现的或者应由企业统一负担的公司经费（涵盖行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（涵盖董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、请来中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

商品流通企业管理费用很少的，可没有设立置本科目，本科目标核算内容可并入

二、本科目需要根据费用项目进行明细核算。

三、管理费用的主要账务处理

（一）企业在筹建这个时间段内出现的开办费，涵盖人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费还有不计入固定资产价值的借款费用等在实质上出现时，借记本科目（开办费），贷记

（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记

（三）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记

按规定计算确定的应交矿产资源补偿费的金额，借记本科目，贷记

四、期末，应将本科目标余额转入

一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而出现的筹资费用，涵盖利息支出（减利息收入）、汇兑差额还有有关的手续费、企业出现的现金折扣或收到的现金折扣等。

二、本科目需要根据费用项目进行明细核算。

三、企业出现的财务费用，借记本科目，贷记

四、期末，应将本科目余额转入

一、本科目核算企业出现的与其经营活动无直接关系的各项净支出，涵盖处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、很损失等。

二、本科目需要根据支出项目进行明细核算。

三、企业出现的营业外支出，借记本科目，贷记

四、期末，应将本科目余额转入

一、本科目核算企业按照所得税准则确认的应该从当期利润总额中扣除的所得税费用。

二、本科目需要根据

三、所得税费用的主要账务处理

资产负债表日，企业根据税法计算确定的当期应交所得税金额，借记本科目（当期所得税费用），贷记

四、期末，应将本科目标余额转入

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