进口货物各种税费如何计算，外贸公司的税率是多少

　　大多数情况下对进口货物征收： 　　

1. 增税税 　　

2. 关税 　　

3. 少数商品要征收消费税 　　全部关税都是有中国海关代税务部门征收。 　　各种税费的计算方式： 　　1. 进口关税=完税价格×关税税率 　　2. 进口增值税=(关税完税价格+关税税额+消费税额)×增值税率。 　　3. 进口消费税: 　　从价消费税额= (完税价格+关税)/(1—消费税税率)×消费税率。 　　从量消费说额= 应税消费品数量×消费税单位税额。 　　进口税(import duty / import tax) 亦称进口关税。指进口国海关对从外国进入本国的货物和物品征收的一种关税。是关税中主要的一种。进口税在外国货物输入关境或国境时征收，或者外国货物从自由港、自由贸易区或保税仓库中提出运往国内市场销售，办理通关手续时征收。

一、进口关税税款的计算

计算进口关税税款的基本公式是：

进口关税税额=完税价格×进口关税税率

在计算关税时应注意以下几点：

1．进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关根据签发税款缴纳证那天国家外汇管理部门发布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。

2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。

3．一票货物的关税税额在人民币10元以下的免税。

进口货物的成交价格，因有不一样的成交条件而有不一样的价格形式，经常会用到的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现按照三种经常会用到的价格条款分别举例讲解进口税款的计算。

（一）以CIF成交的进口货物，假设申报价格满足规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款

举比如下：

某公司从德国进口钢铁盘条100000千克，其成交价格为CIF天津新港125000美元，求应征关税税款是多少？

已知海关填发税款缴款书那天的外汇牌价：

100美元=847.26人民币元(买入价)

100美元=857.18人民币元(卖出价)

税款计算请看下方具体内容：

（1）审查核验申报价格，满足“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。

（2）按照填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。

当天外汇汇价为：

外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元

即1美元=8.5222人民币元

完税价格=125000×8.5222=1065275人民币元

（3）计算关税税款即：1065275元人民币×15%=159791.25人民币元

（二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上面说的程序计算税款

举比如下：

我们国内从国外进口一批中厚钢板总和是200,000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.1英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？

已知海关填发税款缴款书那天的外汇牌价：

1英镑=11.2683人民币元(买入价)

1英镑=11.8857人民币元(卖出价)

（1）按照填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。

当天外汇汇价为：

外汇买卖中间价=（11.2683+11.8857）人民币元÷2=11.577人民币元

即1美元=11.577人民币元

完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%）

=3.0075人民币元

（2）计算关税税款：按照税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于惠国税率，惠国税率为百分之10。

则：该批货物进口关税税款=3.0075人民币元×202300公斤×百分之10=60150人民币元

第四节海关征收进口环节税和海关监管手续费

一、消费税

按照《中华人民共和国消费税暂行规定》的相关规定，我们国内现在仅对4类货物征收消费税。

第一类：过度消费会对身体健康、社会规则和程序、生态环境等方面导致危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。

第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品还有护肤护发品。

第三类：高能耗的高档消费品，比如小轿车、摩托车、汽车轮胎。

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，比如汽油、柴油。

（一）从价征收的消费税

1．征税货物种类及其税率

按照《中华人民共和国消费税暂行规定》随附的《消费税税目税率（税额）表》的相关规定，烟、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车11类货物为消费税应税货物。该表中同时列名了各应税货物适用的税率，这当中高为45%，低为3%。

2．计税价格及税额计算

我们国内实行从价定率办法计算进口消费税，计税价格由进口货物（成本加运保费）价格（即关税完税价格）加关税税额组成。我们国内消费税采取价内税的计税方式，因为这个原因，计税价格组成中涵盖消费税税额。

组成计税价格计算公式为：

组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）

从价计征的消费税税额计算公式为：

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

消费税税额计算举例子：

某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为FOB横滨10000000日元，运费202300日元，保险费率5‰。消费税税率8%。100000日元兑换人民币买卖中间价为8500元。

关税完税价格：（10000000+202300）/（1－5‰）=10251256.28141

10251256.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357人民币元

进口小轿车需要归入税号8703．2314，关税税率百分之80，关税税额为871357人民币元×百分之80=697085.6人民币元

消费税计税价格：(871357元＋697085.6元)/(1－8%)

=1704828.91元≈1704829人民币元

消费税税额：1704829×8%=136386.32人民币元

（二）从量计征的消费税

从量计征的消费应税货物有黄酒、啤酒、汽油、柴油4种，实行定额征收。黄酒每吨人民币240元，啤酒每吨人民币220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。

从量计征的消费税税额计算公式为：

应纳税额=单位税额×进口数量

按从量税计征消费税的货品计量单位的换算标准是：

啤酒1吨=988升

黄酒1吨=962升

汽油1吨=1388升

柴油1吨=1176升

从量计征的消费税税额计算举例子：

某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重335ml，价格为CIFUS$10000100美元兑换人民币824元。关税普通税率7.5元/升，消费税税率220元/吨。

进口啤酒数量：335ml×1000×24÷1000ml=,8040升=8.1377吨

关税税额：7.5元×8040=60300元

消费税税额：220元×8.1377=1790.29人民币元

二、增值税

（一）税率

我们国内的增值税应税货物都从价定率计征，其基本税率为17%，但针对一部分关系到国计民生的重要物资，其增值税税率很低为13%。

下方罗列出来的各种货物增值税税率为13%：

1．粮食、食油植物油；

2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3．图书、报纸、杂志；

4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5．金属矿和非金属矿等产品（不涵盖金粉、锻造金，它们为零税率）；

6．国务院规定的其他货物。

（二）计税价格及税额计算

根据《中华人民共和国增值税暂行规定》的相关规定，增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。纳税人出口货物，税率为零。个人带上或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。组成计税价格计算公式为：

组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

增值税税额计算公式：

应纳税额=组成计税价格×增值税税率

增值税计算举例子：

某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，FOBAntwerpSFr223343，运费RMB42240，保险费率0.3%,填发海关代征税缴款书那天瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为SFR100=RMB387.055。

关税完税价格：223343×387.055÷100=864460.24865元

(864460.24865+42240)/(1－0.3%)=909428.5342528元≈909429元

数控铣床应归入税则税号8459.6100，税率为15%，则其应征关税税额为：

909429×15%=136414.35元。

增值税组成计税价格：

909429+136414.35=1045843.35元

应征增值税税额：1045843×17%=177793.31元

三、海关监管手续费

海关监管手续费是指海关根据《中华人民共和国海关对进口减税、免税和保税货物征收海关监管手续费的办法》的相关规定，对减税、免税和保税货物开展监督、管理所提供服务征收的手续费。

（一）征收范围

海关监管手续费仅对进口减免关税的货物和保税货物征收，详细范围请看下方具体内容：

1．供应国际航行船舶、飞机进口时予避免税的燃料、船（机）用物料、机器设备的零件、部件和其他货物；

2．现有企业为技术改造而进口的减税或免税的机器设备；

3．科研机构和大学专科院校进口免税的科研和教学专用设备；

4．国内机构和企业利用外国政府或国际金融组织贷款进口的减免税货物；

5．国家鼓励发展的内外资项目进口的减免税货物；三资企业进口用于营业性的物资及进口料件加工后内销，仍予减免税的物资；

6．进料加工和来料加工项目内的，还有境外客商提供的，准予暂免税进口在国内加工、装配后复出口的进口原料、材料、辅料、零件、部件和包装材料；

7．在国内保税、寄售的进口减免税货物；

8．国务院特定的其他进口减免税货物；

9．经海关总署或海关总署会同财政部根据国务院的相关规定审核查验批准的临时减免税进口货物。

下方罗列出来的无税、减免税或保税货物，免或暂免征收海关监管手续费：

1．《进出口税则》列名进口免税的货物；

2．外国政府、国际组织无偿赠送的物资；

3．外国团体和个人赠送的礼品及华侨、港澳台同胞捐赠的用于公益事业的物资；

4．用于救灾的物资；

5．口供残疾人专用的设备和物品，还有残疾人福利工厂进口的机器设备；

6．享受外交特权和豁免的外国机构进口的公务用品；

7．在海关放行前遭受损坏而准予减免税的进口货物；

8．向国外索赔的准予减免税的进口货物；

9．进口后未经加工，保税储存不够三个月即转运复出口的货物；

10．暂时进口货物；

11．准予免税进口的直接军事订货；

12．经国务院及海关总署特准免征监管手续费的其他减免税和保税货物。

（二）征收标准

海关监管手续费根据下列标准征收：

1．进料加工和来料加工中,属加工装配机电产品复出口的货物，根据海关审定的货物CIF价格的1.5‰计征；

2．来料加工中引进的先进技术设备，还有加工首饰、裘皮、高档服装、机织毛衣和毛衣片、塑料玩具所进口的料、件，根据海关审定的货物的CIF价格的1‰计征；

3．进口后保税储存三个月以上（含三个月）未经加工即转运复出口的货物，按关税完税价格的1‰计征；

4．进口免税货物，根据海关审定的货物的CIF价格的3‰计征；

5．进口减税货物，根据实质上减除税赋部分的货物的CIF价格的3‰计征；

6．其他进口保税货物，根据海关审定的货物的CIF价格的3‰计征。

（三）缴纳期限及方法

按照规定，进口减免税货物和保税货物收发货人或其代理人是海关监管手续费的纳费人。纳费人需要自海关签发监管手续费缴纳证第二天起7天内向海关缴纳手续费。超过规定要求的时间不缴的，海关除依法追缴外，还需要自到期那天起至缴清手续费那天止，按日征收手续费总额的1‰的滞纳金。滞纳金的起征点为人民币10元，10元以下的免予征收。

海关监管手续费可以在货物进口时由口岸海关征收，情况特殊可由主管海关在审批减免税货物时征收。海关征收手续费后，对纳费人发给手续缴纳凭证。

海关监管手续费计算举例子：

国内某公司为装配出口机电产品而进口一批料件，CIF上海180000人民币元，进口后保税储存100天后未经加工即转运复出口，问海关应征海关监管手续费多少？

解：海关规定进口后保税储存三个月以上（含三个月）未经加工即转运复出口的货物，按关税完税价格的1‰计征海关监管手续费。

监管手续费金额=货物CIF价格×手续费率

该批货物应征海关监管手续费=180000元×1‰=180元。

外贸公司在进出口时需缴纳的税有：增值税及附加税（城建税、教育费附加、地方教育费附加）外贸公司跟内贸公司一样，凡是公司都是要交税的，主要税种有：

1、增值税，卖给外国人的货物的增值税是退的，卖给中国人的货物的增值税是要交的。

2、所得税：企业所得税、个人所得税3、地方税主要有：城建建税、教附费、水利基金、印花税、个人所得税，公司有自有房产的，还得交土地使用税和房产税，4、社会保险费出口关税=FOB离岸价/（1+出口税率）×出口税率举例:产品出厂含税价100,佣金比例为百分之10,其他杂费为10元，产品出口税率为百分之20,FOB净价为100+100*百分之10+10=120（不考虑退佣及利润），则出口关税为120*百分之20=24元，FOB报价为120+24=144元。

美国货物当申报价值超越200美金时，货物将需独自报关还有出现关税。 各国申报货物价值和交纳关税关税的起征点

1、德国、法国、意大利、爱尔兰和其他欧盟国家，当货物的申报价值超越22欧元（27美金或者18英镑）时，需交纳关税。

2、 当申报价值超越22欧元时，货物需交纳百分之20的增值税和2.5%关税还有8英镑的高值清关费， 英国目标地的货物可以由件人付税，其他欧洲国家的税金需由发件人支付。

3、 针对重量大于8kg的货物，假设申报低于22欧元，货物存在很明显的申报不符，可能会在海关那里滞留并要求重新申报（这个可以拆分货物或者提升报价），同时自 5月18日，高值货物经过英国转运的将征百分之20的增值税还有4英 镑的高值清关费。不管件人在什么地方个国家，税金全部为发件人担负。

4、 美国货物当申报价值超越200美金时，货物将需独自报关还有出现关税。

5、澳洲货物当申报价值超越1000澳元时，货物需独自报关并出现关税。

6、新加坡申报价值超越400元新币，货物需独自报关并出现关税。

7、日本申报价值超越16666日元（假设是商品需计算邮费），货物需独自报关并出现关税。

货物在进口的环节中大多数情况下会涉及三种税，分别是进口环节的关税、增值税与消费税。

大多数产品进口需交纳关税与增值税，关税的税率按照进口商品的海关HS编码不一样而不一样，增值税的税率大多数情况下为13%。

唯有少部分特殊进口商品，如：化妆品、酒水、烟草、汽车等进口，除了需交关税与增值税外还要有缴纳消费税。

进口货物要交什么税？进口纳税流程：关税、消费税、增值税☆ 某进出口公司（增值税大多数情况下纳税人） 3月报关进口液晶电视机200台，每台关税完税价格为12023元，进口关税税率为百分之60 。已交进口关税和海关代征的增值税，并已获取增值税完税凭证。当月以不含税售价每台24000元都售出。按照以上资料，计算该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额。 ☆ 解：（1）进口环节应纳税额的计算 ☆ 关税=12023*百分之60*200☆ 组成计税价格=（12023+12023×百分之60）×200 ☆ =3840000元 ☆ 应纳税额=3840000*17% ☆ =652800元 （增值税）☆ 当然关税、消费税、增值税税率请按照详细税率代入计算☆