应收账款减值损失计算公式，预期损失与非预期损失的区别是什么

第1个步骤,和旧准则类似,需对满足同样风险特点的应收账款予以分类,例如公司集团下属经营两个行业:主营业务为化工行业,同时兼营游戏行业.化工行业和游戏行业应收账款,在信用风险、地区特点上都会存在明显差异,因为这个原因需对其分类后,再对特定组合计提信用损失.

第2个步骤,是综合处理上面说的2个重要问题的一步.大家现在都知道,以前各位考生都采取账龄计提法计提坏账,按照账龄和固定的计提比例,计提坏账,有可能计提多了,也有一定概率计提少了,重要，要优先集中精力的是没有考虑整个存续期的减值损失,而只考虑了12个月内的减值损失.

因为这个原因,第2个步骤第一要确认应收账款违约损失率.应收账款违约损失率=实质上损失金额/风险敞口金额.例如应收500万款项,实质上只可以收取回300万,违约损失率为百分之40.但不一样账龄应收款项,违约损失率肯定不一样,因为这个原因后的预期信用损失,需对不一样风险敞口和违约损失率的乘积进行加权得到.这样我们就考虑了应收账款在整个存续这个时间段的信用减值,其实就是常说的处理了2个重要问题的这当中一点.

第3个步骤,实质上也是处理第2个步骤这当中一点的补充步骤,即重点确认违约损失率.在确认违约损失率后,需考虑前瞻性信息,分析与回收率有关的重点驱动原因的主要变化.

预期损失是指大多数情况下业务发展占用风险资产的损失均值,其可以通过计提损失准备金(专项准备、资产组合的大多数情况下准备)计入损益加以补上来。 ☆ 　　预期损失等于预期损失率与资产风险敞口的乘积。☆ 　　预期损失等于借款人的违约可能性、违约损失率与违约风险暴露三者的乘积。是信用风险损失分布的方差。 非预期损失是银行超越上面说的平均损失以上的损失，它是对希望损失的偏差-标准差(σ)。换来说之。非预期损失就是除希望损失之外的具有波动性的资产价值的潜在损失。在风险的控制和监管上，意外损失等于经济资本。非预期损失随容忍度的改变而不一样、银行担负的风险正是这样的预料外亦或是无法确定原因导致的潜在损失，这样的损失也正是需由资本补上来的部分。 预期损失和非预期损失， 预期损失（EL）=违约可能性（PD）*违约损失率（LGD）*违约敞口风险（EAD） ☆ 银行预期与非预期区别：☆ 　　预期损失是一个常数，非预期损失是对均值和预期损失的偏离☆ 　　预期损失可用计提准备金的方法补偿，非预期损失要用经济资本金补偿

一、EAD全称，违约风险暴露。按照巴塞尔新资本协议的要求，内部评级法对国家、银行和公司风险暴露采取一样的风险加权资产计算方式。

该方式依靠四方面的数据：

1、违约可能性。

2、违约损失率。

3、违约风险暴露。

4、有效期限。

二、违约风险敞口是对某一个贷款承诺来说，出现违约时可能被提取的贷款额。针对信用风险来说，违约风险敞口（EAD）与借款人应偿还银行而暂时还没有偿还的余额部分密切有关，故此，就算假定挽回率为一个常数，则在信贷余额的变化为一个随机过程的情况下，挽回率为一个与信贷余额服从一样分布的随机过程。

银行ead：是指银行违约风险敞口的意思。在经济学中，EAD是违约风险敞口之意。英文全称是：Exposure At Default。就是可能出现违约风险的资金额度。

债项评级是指对交易本身的特定风险进行计量和评价，反映客户违约后的债项损失大小。特定风险原因涵盖抵押、优先性、产品类别、地区、行业等。债项评级既可以只反映债项本身的交易风险，也可同时反映客户信用风险和债项交易风险。

　　债项评级的主要内容：

　　1．债项评级与客户评级的关系

　　客户评级与债项评级是反映信用风险水平的两个维度，客户评级主要针对交易主体，其等级主要由债务人的信用水平决定；而债项评级是在假设客户已经违约的情况下，针对每笔债项本身的特点预测债项可能的损失率。因为这个原因一个债务人只可以有一个客户评级，而同一债务人的不一样交易可能会有不一样的债项评级。

　　2．损失

　　客户违约后给商业银行带来的债项损失涵盖两个方面：一是经济损失，考虑全部有关原因，涵盖折现率、贷款清收途中很大的直接成本和间接成本；二是会计损失，其实就是常说的商业银行的账面损失，涵盖违约贷款未收回的贷款本金和利息2个部分。

　　3．违约风险暴露

　　违约风险暴露(Exposure at Default，EAD)是指债务人违约时的预期表内表外项目暴露总和。假设客户已经违约，则违约风险暴露为其违约时的债务账面价值；假设客户暂时还没有违约，则违约风险暴露针对表内项目为债务账面价值，针对表外项目则为已提取金额+信用转换系数x已承诺未提取金额。

　　4．违约损失率

　　违约损失率(Loss Given Default，LGD)是指给定借款人违约后贷款损失金额占违约风险暴露的比例，其估计公式为损失/违约风险暴露。《巴塞尔新资本协议》要求开展内部评级法高级法的商业银行一定要自行估计每笔债项的违约损失率，而开展内部评级法初级法的商业银行则由监管当局按照资产类别给定违约损失率。估计违约损失率的损失是经济损失，一定要以历史回收率为基础，参考至少7年、涵盖一个经济周期的数据。

　　债项评级的方式：

　　对贷款的债项评级主要是通过计量借款人的违约损失率来达到的。

　　1．影响违约损失率的原因

　　影响违约损失率的原因有多方面，主要涵盖：

　　(1)产品原因。这种类型原因直接与债项的详细设计有关，反映了违约损失率的合同规定的债权人所拥有债权的重要特性是指在负债企业破产清算时，债权人从企业残余价值中取得清偿时对比该企业其他债权人和股东的先后顺序。明显，贷款合同中要求借款企业提供特定的抵押品让抵押贷款的清偿优先性得以提升，借款企业但凡是破产清算时可以使商业银行提升回收率，降低违约损失率。 利用抵押有效降低违约损失率的前提是商业银行对抵押品要进行有效的管理。除了传统的抵押品，商业银行也持续性通过金融创新来发展其他防范或转嫁企业违约损失的方式，如利用信用衍生产品对冲等，这些技术被《巴塞尔新资本协议》称为风险缓释技术，并通过予以不一样的违约损失率数据而纳入到新的资本监管框架。

　　(2)公司原因。指与特定的借款企业有关的原因，但不涵盖其行业特点。影响违约损失率的公司原因主要是借款企业的资本结构，一个方面，表现为企业的融资杠杆率，即总资产和总负债的比率；另外一个方面，表现为企业融资结构下的相对清偿优先性。在公司原因中，企业规模的大小对违约损失率的影响备受特别要注意关注，但现在各界对企业规模如何影响违约损失率的认识依然不会统一。《巴塞尔新资本协议》也规定，仅反映债项交易风险和同时反映债项、客户风险的债项评级都是可以接受的。

　　(3)行业原因。不少研究表达，企业所身处的行业对违约损失率有明显的影响，也就是在其他原因一样的情况下，不一样的行业时常有不一样的违约损失率。比如，有形资产较少的行业(如服务业)的违约损失率时常比有形资产密集型行业(如公用事业部门)的违约损失率高。

　　(4)地区原因。针对国内商业银行来说，因为不一样地区经济发展水平、法律环境、社会诚信文化、分行管理水平等存在很大差异，因为这个原因，企业所身处的地区对违约损失率也具有明显的影响。

　　(5)宏观经济周期原因。宏观经济的周期性变化是影响违约损失率的重要原因。按照对穆迪评级公司债券数据的研究，经济萧条时期的债务回收率要比经济扩张时期的回收率低1/3；而且经济体系中的整体违约率(代表经济的周期性变化)与回收率呈负有关。

　　上面说的五个方面的原因共同决定了违约损失率的水平及其变化，但其对违约损失率的影响程度是有差异的。 ，穆迪公司在违约损失率预测模型LossCalc的技术文件中所披露的信息表达，第一是清偿优先性等产品原因对违约损失率的影响奉献度高，为37％左右；其次是宏观经济环境原因，为26％左右；再次是行业性原因，为21％左右；后是企业资本结构原因，为16％左右。

　　2．计量违约损失率的方式

　　计量违约损失率的方式主要有以下两种：

　　(1)市场价值法。通过市场上类似资产的信用价差(Credit Spread)和违约可能性推测预计违约损失率，其假设前提是市场能及时有效反映债券发行企业的信用风险变化，主要适用于已经在市场上发行并且可交易的大企业、政府、银行债券。按照所采取的信息中是不是包含违约债项，市场价值法又进一步细分为市场法(采取违约债项计量非违约债项LGD)和隐含市场法(不采取违约债项，直接按照信用价差计量LGD)。

　　(2)回收现金流法。按照违约历史清收情况，预测违约贷款在清收途中的现金流，并计算出LGD，即LGD=1-回收率=1-(回收金额-回收成本)/违约风险暴露。

　　不管是从资本监管的的视角还是商业银行内部管理的的视角，计量违约损失率无疑都是十分必要的，也是一项很具有挑战性的工作。巴塞尔委员会特设的模型工作组(MTF)1999年的调查表达，即便在国际先进银行，也唯有I/3的受调查商业银行具有违约损失率估计值，并用于经济资本配置和损益分析。Loss Calc的技术文件指出：“尽管违约损失率很不自觉的会导致那些期望估计潜在信用损失的投资者和贷款者的兴趣，但是预测债务在其违约时的价值或现金流从实质讲就是困难的。”比如，一国的《破产法》和破产程序就可以让企业破产后的残余价值在债权人之问的分配很难预测，即便在美国这样司法制度完善的国家，前述的“绝对优先原则”在实践中也常常得不到遵循。随着金融创新的持续性发展、贷款和债券等金融工具的结构和特点也越来越复杂。虽然信用衍生产品等风险缓释技术的发展和应用可以有效地降低原生贷款或债券的违约损失率，但同时又会带来新的信用风险(交易对手风险)。除开这点贷款和债券违约数据相对稀少，加上金融机构在这方面的数据累积历史都不长，致使对违约损失率的预测更困难。