内部控制的构成要素之间的关系，如何加强财务内部控制-华宇考试网

内部控制的构成要素当中的关系？

会计内部控制的五要素是

1.控制环境

控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识是全部其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素详细涵盖：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。

2.风险评估

每个企业都面临来自内部和外部的不一样风险，这些风险都一定要加以评估。评估风险的先决条件是制定目标。风险评估就是分析和辨认达到所定目标可能出现的风险。详细涵盖：目标、风险、环境变化后的管理等等。

3.控制活动

企业管理阶层辩识风险，继之应针对这样的风险发出必要的指令。控制活动是保证管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保证资产安全及职务分工等。

控制活动在企业内的各个阶层和职能当中都出现，这主要涵盖：高层经理人员对企业绩效进行认真分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。

4.信息与沟通

企业在其经营途中，必须按照某种形式辨识、获取确切的信息，并进行沟通，以使员工可以履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所出现的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等相关的信息。

企业全部员工一定要从高管理阶层了解地获取担负控制责任的信息，而且，一定要有向上级部门沟通重要信息的方式，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要涵盖：信息系统、沟通

5.监控

内部控制系统需被监控。监控是由一定程度上的人员，在一定程度上及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、很小一部分评估所组成，其可保证企业内部控制能持续有效的运作。详细涵盖：持续的监控活动、很小一部分评估、报告缺陷。

它们当中的关系是：

（一）会计控制是各要素组成的变动系统　内部控制的主要内容由初的行为控制到新的八要素的变化，说明了内部控制的特别要注意关注重心由单一个体向系统整体发展，而且，站在全局的高度统领企业整体。

会计控制如同内部控制一样，并非各自不同的制度、措施的简单加总，也不可以简单地停留在只用制度加以规范的阶段，致使制度流于形式，因为这个原因，应转变传统观念，以新的的视角诠释和思考，应认识到会计控制不单单是由多个因素组成的系统，而且，在这个系统中，这些因素相互关联，形成了变动的过程，即内部会计控制的构建不仅涉及到部门内的详细岗位设置、业务操作等相对细节的问题。

更为重要的是它需有关各职能部门的通力协作，共同打造良好的控制环境、特别要注意关注业务的风险评估、在各负其责的同时加强部门间的信息沟通，唯有这样，才可以持续性促进会计控制的良性运行，真正达到防范资金风险保证资金安全的目标。

（二）内部环境的建设是基础　会计控制作为一个系统或机制，离不开所存在的环境，而且，在不一样的环境下，会计控制作用的发挥程度有很多不一样的地方，会计控制作用是不是有效，很大程度上主要还是看单位管理层对内部会计控制的重视程度、我们全体员工对内部会计控制认识的影响，它是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证，因为这个原因，应渐渐认识到内部环境也是内部会计控制的一个组成部分。

不少案件的深入透彻教训也警示我们，案件的出现不是没有制度，而是制度没有得到真正落实，制度之故此，落实难的原因就在于，没有一个良好的环境来管束人的行为，防范人的道德风险。

因为这个原因，内部环境是基础，一定要从打造良好的环境做起，提倡风险管理文化，提高员工的诚实性和道德观，马上就要风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位，使风险意识深入到人心，同时强调全员的参加，塑造企业文化，形成良好的内部环境氛围。

（三）风险要素的管理是很重要关键点　控制的目标就是要防范风险，若不存在风险也就没有开展控制的必要，COSO报告指出，全部的企业，不论其规模、结构与性质，其组织的不一样层级都会遭遇风险，管理当局一定要密切特别要注意关注各层级的风险，并采用措施尽可能将风险控制在可接受水平。

随着计算机技术在会计核算中地运用，会计控制所涉及的风险涵盖法律风险、声誉风险、资产风险、信息技术风险、效率风险和操作风险，这些风险与核算业务的流程息息有关，因为这个原因，内部会计控制的构建应该从风险因素出发，加强对业务资金流程的分析，即第一要按业务性质进行归类，找出各个流程中的主要风险点；

其次要根据业务风险的信息结构和风险源的性质，专门制定出科学适用的风险计量方式，同时要结合控制流程的概念，找出对应的控制措施，建立一套完备的业务流程风险控制体系。

（四）事前事中的控制是切入点　内部控制的目标是从控制当事人的行为观到提升会计信息质量的信息观、后到管理企业风险战略观的转变，这是从事中控制到事前管理的蓬勃发展和进步是从降低风险到风险控制直至风险管理的一个过程。

同样，会计控制中事后控制的产生就是对事前、事中控制的不信任，其实就是常说的说，若事前、事中真可以做到把控掌握住风险，事后控制存在的意义不大，另外一个方面，事后控制大多数情况下只就可以计核算的“结果”进行监督，前台在核算及业务处理途中是否全面、严格地执行相关制度，事后控制只从所提供的核算资料的形式上进行审验或被动地接受前台的反映的结果，而且，事后控制有其固有的局限性，即时间的滞后性。

因为这个原因，要把风险在变为实质上的损失以前降低到可接受的低水平，真正做到防患于未然，就要加强事前、事中的控制，做到及早发现和识别，及早将风险消灭在萌芽状态。

（五）信息的沟通交流是保证　内部会计控制作为一个变动系统，它涵盖不一样环节当中持续持续性的信息流和资金流，且其每个控制环节都执行不一样程序，并与其它环节相互作用与影响。

因为这个原因，整体会计控制价值大化的达到需加强上下级当中、不一样部门当中和同一部门内的交流和沟通，这个问题就需，一个方面某部门牵头组织各成员间的沟通，以达到信息共享，优势互补，专门开展工作，同时有助于消除部门间的误解和疑惑和不解；另外一个方面各职能部门要加强自己员工间的沟通，培养和提升员工参加会计控制的意识，以便开展自评。

由此可以看得出来，信息交流渠道是不是畅通，直接影响内部控制变动过程的达到，同时也有助于控制环境的完善、风险管理的加强；不然，有关职能部门将处于相对封闭的状态，各自为战，导致信息资源的过度浪费。实践中，效果是好的处理方式就是促使信息沟通的制度化，形成一种管束机制，促进各职能部门在明确各自职责的同时，从整体上达到会计控制的目标。

怎样加强加强财务管理内部控制？

企业内部财务控制的几项措施：

1.提升对内部财务控制重要性的认识

第一，要求企业内部加强宣传教育引导工作，提升员工对企业内部财务控制重要性和必要性的认识。其次，企业内部要建立健全财务内部控制有关规章制度，并加强对规章制度落实情况的检查和监督，使财务内部控制工作有章可循、有法可依。后，要建立科学严密的财务内部管理体系，落实上至核心领导、下至普通员工在财务内部管理中的权力、义务和职责，做到权责明确、协同合作。

2.优化管理方法，明确管理权限

内部财务管理是现代企业管理的核心与基础，而明确管理权限则是内部财务控制高效开展的基本保证。因为这个原因，我们要对企业内部财务控制和管理的权限进行合理配置，达到企业内部的决策权、执行权和监督权的分离与统一。这里说的分离是指要明确核心领导和中层领导在内部财务控制中的职责，将一部分平日普通的财务决策和管理权下放到中层受众，达到精细化管理；这里说的统一是指财务高决策权还管理权要自始至终掌控在高权力机构中，并达到决策、执行和监督职责的相互监督与制约。

3.提高财务风险意识

企业要建立健全财务风险预警机制，及时发现企业发展中的潜在财务风险，并针对问题提出对应的对策，消除潜在财务风险，同时，明确财务人员的职责，加强监督，这样，财务人员的危机意识就可以加强。

4.严格制定企业内部的预算控制系统

各企业每一年可以在年终时及时对其一年的经营情况进行总结，结合预算的总值对其下年的营销政策及成本投入等进行规范合理的预算，进一步制定出满足实质上，且行之有效的预算控制系统。企业内部的财务部门应该及时对一部分预算工作进行检查，还及时结合当时企业的蓬勃发展和进步状况，还有市场经济的变动走向进行认真分析，然后在做出对应的决策。该决策在通过企业高层的认同后，开展到成本预算工作中去。

5.规范科学地制定内部财务审批制度

企业内部的任一一笔费用在被利用时，第一其一定要经过财务部门的审批，然后再将审批并盖有负责人印章的文件交由企业高层审核查验，当其得到高层的肯定后才可以够进行下一环节。

6.提升企业财务人员的专业素质

财务人员是内部调控的执行者，故此，他们的专业素质会对内部财务控制水平出现很大的影响。第一，强化财务人员的法制观念。持续性强化他们的法律意识，让他们严格贯彻执行国家的财经法律、法规和制度，仔细根据党的方针政策办事；其次，加强财务人员的理论知识的培训。定期对他们进行业务知识（涵盖计算机能力）培训和考查，努力提升他们的业务技术能力；后，加强会计人员思想和职业道德教育。企业应该把职业道德教育作为一项长时间的工作，还有计划、有组织的进行；运用各自不同的手段来帮会计人员培养正确的职业道德观，持续性的提升道德修养，抑制不良的工作作风。