资料(2)中残疾人工资应调减的应纳税所得额=10.5×100%=10.5(万元)；2017年的会计利润=11700-2114.25-386.14-600-500-400+312+457-8.36=8460.25(万元)，2017年该公司境内的应纳税所得额=8460.25+48-10.5+45-36-200-360=7946.75(万元)。对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，可以从当期应纳所得税额中抵免，抵免限额=(7946.75+360)×25%×[360÷(7946.75+360)]=90(万元)，已在甲国缴纳企业所得税=360×27.5%=99(万元)，超过抵免限额的9万元可以在以后5个纳税年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵补税额后的余额进行抵补。该公司2017年企业所得税汇算清缴时应实际补(退)的企业所得税=(7946.75+360)×25%-90-1957.25=29.44(万元)。
税务师考试来临前，希望各位考生可以把曾经做过的习题再重新复习一遍，如果发觉哪里还存在疑问，一定要及时解决，攻破知识盲点。
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