2020年税务师考试《涉税服务实务》练习题：资源税的相关规定

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单选题

1.下列关于资源税的相关规定，表述正确的是(　)。

A.人造石油属于资源税的征税范围

B.洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额

C.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

D.对出口应税产品免征资源税

『正确答案』C

『答案解析』选项A，原油属于资源税的征税范围，原油是指开采的天然原油，不包括人造石油;

选项B，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用;

选项D，资源税仅对在我国境内开采生产应税产品的单位和个人征收，进口应税矿产品和盐不征收资源税;对出口应税资源也不免征或者退还已纳的资源税。

2.下列符合环境保护税税收减免规定的是(　)。

A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税

B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，免征环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税;选项C，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税;选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税;纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

3.下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法错误的(　)。

A.企业办的幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税

B.公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税

C.企业厂区以内的公路用地，免征城镇土地使用税

D.企业搬迁后原场地不使用的，免征城镇土地使用税

『正确答案』C

『答案解析』选项C，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。

4.根据税务行政处罚的规定，下列行为属于税务行政处罚的是(　)。

A.停止出口退税权

B.加收滞纳金

C.采取强制执行措施

D.通知出入境管理机关阻止出境行为

『正确答案』A

『答案解析』税务机关作出的行政处罚行为：罚款;没收财物和违法所得;停止出口退税权。

5.下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是(　)。

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地

『正确答案』A

『答案解析』选项B，以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除;选项C，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除;选项D，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。

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