2020年税务师考试《涉税服务实务》练习题：税前扣除固定资产

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单选题

1.企业的下列行为中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的是(　)。

A.将自产的产品用于不动产在建工程

B.将自产的产品用于集体福利

C.将自产的产品用于交际应酬

D.将自产的产品移送至外县的分公司销售

『正确答案』C

『答案解析』选项A，增值税与企业所得税均不视同销售。

选项BD，增值税视同销售，企业所得税不视同销售。

选项C，纳税人的交际应酬消费属于个人消费，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物，征收增值税;企业将自产的产品用于交际应酬，产品所有权发生转移，企业所得税上应按规定视同销售确认应税收入。

2.下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是(　)。

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地

『正确答案』A

『答案解析』选项B，以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除;选项C，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除;选项D，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。

3.下列关于年金的个人所得税处理，错误的是(　)。

A.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

B.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数

C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

D.对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照相关规定计算缴纳个人所得税

『正确答案』D

『答案解析』对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照相关规定计算缴纳个人所得税。

对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照相关规定，计算缴纳个人所得税。

4.胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“五险一金”2000元，2017年12月公司对其发放了当月工资16000元，全年一次性奖金54000元，则胡某当月应缴纳的个人所得税为(　)元。

A.5295

B.6915

C.7415

D.7790

『正确答案』B

『答案解析』胡某当月工资16000元高于税法规定的费用扣除额3500元，应按下列步骤计算全年一次性奖金应缴纳的个人所得税：

①先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数：54000÷12=4500(元)，适用税率为10%，速算扣除数为105

②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=54000×10%-105=5295(元)。

当月工资应纳税所得额=(16000-2000-3500)=10500(元);

当月工资应缴纳的个人所得税=10500×25%-1005=1620(元);

综上，胡某当月应缴纳的个人所得税=5295+1620=6915(元)。

5.下列合同中，应当缴纳印花税的是(　)。

A.电网与用户之间签订的供用电合同

B.企业与主管部门签订的租赁承包合同

C.发电厂与电网之间签订的购售电合同

D.无息、贴息贷款合同

『正确答案』C

『答案解析』选项AC，对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税;选项B，财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、机动车辆、设备等合同;还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同;选项D，无息、贴息贷款合同免纳印花税。

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