2020年税务师考试《税法一》练习题：代扣代缴方式征收应税资源

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单选题

1、某油田2010年9月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税为()万元。

A.598.5

B.600

C.613.5

D.615

答案：A

解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=19.5×30+9000×15÷10000=598.5(万元)

2、资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是( )。

A.支付货款的当天

B.收到货物的当天

C.出售所购货物的当天

D.主管税务机关确定的时间

答案：A

解析：资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付货款的当天。

3、根据现行政策规定，新疆销售原油的资源税采取( )。

A.从量定额征收

B.从价定率征收

C.复合征收

D.直接按固定的金额征收

答案：B

解析：新疆进行了资源税改革，现在对原油、天然气采用从价征收。

4、某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2010年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款;将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭。(铜矿资源税税额为25元/吨)本月应纳资源税为()万元。

A.12.5

B.8.75

C.17.50

D.20

答案：B

解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。应纳资源税=(5000×50%+1000)×25÷10000=87500÷10000=8.75(万元)

5、在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是()。

A.原油

B.铜矿石

C.天然气

D.煤炭

答案：B

解析：扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

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