2020年税务师考试《税法一》练习题：代收代缴消费税

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多选题

1、下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有(　)。

A、汽车制造厂委托加工一批摩托车收回后全部用于继续生产摩托车

B、某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用

C、某企业委托加工一批高档化妆品收回后作为福利发给职工

D、某商场委托加工普通护发品用于直接销售

E、某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟

【正确答案】 ACE

【答案解析】 小货车、普通护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

2、某金店采取“以旧换新”方式销售金基合金项链2条，并以同一方式销售包金手链5条。关于以上业务，下列说法正确的有(　)。

A、金基合金项链只缴纳增值税

B、金基合金项链缴纳增值税和消费税

C、包金手链只缴纳增值税

D、包金手链缴纳增值税和消费税

E、金基合金项链和包金手链均既缴纳增值税又缴纳消费税

【正确答案】 BC

【答案解析】 金基合金首饰属于金银首饰，在零售环节缴纳消费税，所以金基合金项链既缴纳增值税也缴纳消费税;包金首饰不属于金银首饰，应在生产销售环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税，所以包金手链只缴纳增值税。

3、下列关于金银首饰的消费税税务处理，表述正确的有(　)。

A、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

B、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D、外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，准予按照生产领用量扣除外购珠宝玉石的已纳税款

E、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

4、关于酒类消费税的计税依据，下列说法正确的有(　)。

A、白酒消费税实行低计税价格核定征收办法

B、进口白酒的计税价格由省级税务机关核定

C、白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据

D、境内生产销售白酒的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案

E、纳税人自设的独立核算门市部销售白酒，按照对外销售价格征收消费税

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，进口的应税消费品的计税价格由海关核定;选项E，纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税。

5、下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，正确的有(　)。

A、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

C、在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收

D、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起20日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

E、跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息应进行认证，未进行认证的，购买人(订购人)身份信息应与付款人一致

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收;选项D，跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

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