刚成立的教育培训学校具体怎么做账，班级账目明细表怎么做

民间非营利组织新旧会计制度相关衔接问题的处理规定 《民间非营利组织会计制度》（以下简称新制度）自 1月1日起执行，考虑到不少民间非营利组织执行事业单位会计制度（以下简称原制度）的实质上情况，为了做好新旧制度的衔接工作，现对执行事业单位会计制度的民间非营利组织执行新制度的相关衔接问题规定请看下方具体内容： 一、调账原则及主要账务调整 凡执行原制度的民间非营利组织，在 12月31日及以前，仍需要根据原制度进行会计核算和编报会计报表。

自 1月1日起，民间非营利组织需要按照新制度设置新账，将各会计科目 年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目 的年初余额，并根据新制度编制 的年初资产负债表。在编制 业务活动表和现金流量表时，不要求填列上年比较数。民间非营利组织执行新制度需要根据以下原则做好衔接工作： （一）根据新制度清理资产和负债，并进行账务调整 民间非营利组织需要对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点，针对清查出的资产报废、毁损、盘盈盘亏还有应确认而未确认的资产等，需要根据新制度规定的确认和计量原则，报经批准后，借记或贷记“非限制要求性净资产”科目，贷记或借记有关资产科目；如有清查出的应确认而未确认的负债等，需要借记“非限制要求性净资产”科目，贷记有关负债科目。民间非营利组织根据新制度规定应确觉得文物文化资产的部分，假设原先已经纪录写入“固定资产”科目或其他资产科目，需要转入“文物文化资产”科目；假设原先没有入账，需要借记“文物文化资产”科目，贷记“非限制要求性净资产”或者“限制要求性净资产”科目。民间非营利组织根据新制度规定应确觉得受托代理资产的部分，假设原先已经纪录写入“固定资产”科目或其他资产科目，需要转入“受托代理资产”科目，同时针对原结余或净资产科目中属于受托代理负债的部分，需要转入“受托代理负债”科目；假设原先没有入账，需要借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。假设受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金，可以不通过“受托代理资产”科目核算，而在“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中设置“受托代理资产”明细科目核算，但是在编制资产负债表时，“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中的“受托代理资产”明细科目余额合计，需要计入“受托代理资产”项目列示。（二）根据新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整 1．补提固定资产折旧和无形资产摊销 民间非营利组织需要按照新制度的相关规定补提固定资产折旧，根据应补提的折旧金额，借记“非限制要求性净资产”科目，贷记“累计折旧”科目。针对无形资产，需要按照新制度的相关规定补提无形资产摊销，根据应补提的摊销金额，借记“非限制要求性净资产”科目，贷记“无形资产”科目。2．补记长时间债权投资利息 民间非营利组织需要按照新制度的相关规定，补记长时间债权投资应计利息。根据应补记的利息金额，借记“其他应收款-应收利息”科目（分期付息的长时间债权投资），或者借记“长时间债权投资-应计利息”科目（到期一次还本付息的长时间债权投资），贷记“非限制要求性净资产”科目。假设长时间债权投资系其他单位或个人提供，而且，对其利息收入的使用设置了限制，需要贷记“限制要求性净资产”科目。3．调整应根据权益法核算的长时间股权投资的账面余额 民间非营利组织针对根据新制度的相关规定应采取权益法核算的长时间股权投资，需要对长时间股权投资的账面余额与按持股比例计算的应享有被投资方 末全部者权益的份额进行比较，假设前者大于后者，需要按其差额，借记“非限制要求性净资产”科目，贷记“长时间股权投资”科目；假设前者小于后者，需要按其差额，借记“长时间股权投资”科目，贷记“非限制要求性净资产”科目。假设长时间股权投资系其他单位或个人提供，而且，对其投资收益的使用设置了限制，需要按照所涉及的金额，借记或贷记“限制要求性净资产”科目，贷记或借记“长时间股权投资”科目。（三）根据新制度对资产进行减值测试，补提资产减值准备 民间非营利组织需要根据新制度的相关规定，对有关资产是不是出现了减值开启测试和检查。假设有关资产已经出现了减值，需要补提减值准备，借记“非限制要求性净资产”科目，贷记有关资产减值准备科目。二、新旧会计科目结转 资产类： （一）“现金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目 新制度设置了“现金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目，其核算内容与原制度对应科目标核算内容基本一样。调账时，应将原账中以上科目标余额直接转入新账中对应科目。（二）“银行存款”科目 新制度设置了“银行存款”科目，其核算内容与原制度“银行存款”科目带来一定不一样，主要是区分了银行存款与其他货币资金的核算内容。调账时，应对原账中“银行存款”科目标余额进行认真分析，分别转入新账中的“银行存款”和“其他货币资金”科目。（三）“材料”、“产成品”科目 新制度没有设置“材料”、“产成品”科目，但设置了“存货”科目。调账时，可以在新账中“存货”科目下设置“材料”、“库存商品”等明细科目，将原账中“材料”、“产成品”科目标余额分别转入新账中的对应明细科目。（四）“对外投资”科目 新制度没有设置“对外投资”科目，但设置了“短时间投资”、“长时间股权投资”和“长时间债权投资”科目。调账时，应对原账中“对外投资”科目标余额进行认真分析，将属于短时间投资的部分转入新账中的“短时间投资”科目，将属于长时间股权投资的部分转入新账中的“长时间股权投资”科目，将属于长时间债权投资的部分转入新账中的“长时间债权投资”科目。（五）“固定资产”科目 新制度设置了“固定资产”和“文物文化资产”科目。调账时，需要按照重新确定的固定资产目录，对原账中“固定资产”及有关资产科目标余额进行认真分析：针对不满足新制度中固定资产确认标准的，需要转入新账中的“存货”等科目；针对满足新制度中固定资产确认标准的，需要根据新制度的相关规定分别转入新账中的“固定资产”和“文物文化资产”科目。（六）“无形资产”科目 新制度设置了“无形资产”科目，其核算内容与原制度“无形资产”科目基本一样。调账时，应将原账中“无形资产”科目标余额转入新账中的“无形资产”科目。负债类： （七）“借入款项”科目 新制度没有设置“借入款项”科目，但设置了“短时间借款”和“长时间借款”等科目。调账时，应对原账中“借入款项”科目标余额进行认真分析，将属于短时间借款的部分转入新账中的“短时间借款”科目，将属于长时间借款的部分转入新账中的“长时间借款”科目。（八）“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应交税金”科目 新制度设置了“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应交税金”科目，其核算内容与原制度对应科目标核算内容基本一样。调账时，应将原账中以上科目标余额直接转入新账中对应科目。（九）“其他应付款”科目 新制度设置了“其他应付款”科目，其核算内容与原制度“其他应付款”科目带来一定不一样，主要是区分了其他应付款与长时间应付款的核算内容。调账时，应对原账中“其他应付款”科目标余额进行认真分析，分别转入新账中的“其他应付款”和“长时间应付款”科目。（十）“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目 新制度没有设置“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。调账时，可以在新账中“其他应付款”科目下设置“应缴预算款”、“应缴财政专户款”等明细科目，将原账中“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目标余额分别转入新账中的对应明细科目。净资产类 （十一）“事业基金”、“固定基金”、“专用基金”科目 新制度没有设置“事业基金”、“固定基金”、“专用基金”科目，但设置了“非限制要求性净资产”和“限制要求性净资产”科目。调账时，应将原账中“事业基金”、“固定基金”和“专用基金”科目余额转入新账中的“非限制要求性净资产”科目。假设与形成事业基金、固定基金、专用基金相关的资产，其资产提供者或者国家相关法律、行政法规对资产的使用设置了限制，针对这部分事业基金、固定基金和专用基金，调账时需要转入新账中的“限制要求性净资产”科目。（十二）“事业结余”、“结余分配”科目 新制度没有设置“事业结余”、“结余分配”科目。因为原账中“事业结余”、“结余分配”科目年末无余额，不用进行调账处理。（十三）“经营结余”科目 新制度没有设置“经营结余”科目。调账时，假设原账中“经营结余”科目有借方余额，应将该余额转入新账中的“非限制要求性净资产”科目。收入支出类 （十四）“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“对附属单位补助”、“上缴上级支出”、“结转自筹基建”、“事业支出”、“经营支出”、“销售税金”科目 因为原账中以上收入支出科目年末无余额，不用进行调账处理。自 1月1日起，需要根据新制度设置收入支出科目并进行账务处理。（十五）“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目 新制度没有设置“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。调账时，假设原账中以上科目有借方或者贷方余额，应先将“拨入专款”科目贷方余额与原账中因使用拨入专款而形成的“拨出专款”、“专款支出”科目借方余额相抵消，借记“拨入专款”科目，贷记“拨出专款”和“专款支出”科目。抵消后，“专款支出”科目应无余额。假设“拨入专款”科目仍有贷方余额或者“拨出专款”科目仍有借方余额，需要视详细情况，将需要偿还或者收回的部分，转入新账中的“其他应付款”或者“其他应收款”科目；将不需偿还或者不可以再收回的部分，转入新账中的“非限制要求性净资产”科目。（十六）“成本费用”科目 新制度没有设置“成本费用”科目，但规定了民间非营利组织可以按照目前的实际情况在“存货”科目下设置“生产成本”等明细科目，归集有关成本。调账时，假设原账中“成本费用”科目有借方余额，应转入新账中“存货”科目。