在财务关系上总公司与分公司的关联是什么关，总公司和分公司的财务关系-华宇考试网

在财务关系上,总公司与分公司的关联是什么关系？

　　子公司

　　母公司与子公司当中大多数情况下表现的是股份的控制与被控制关系，也许是全资控制，也许是大股东的控制。子公司在经济和决策上受母公司的支配与控制，但是在法律上，子公司是独立的法人。

　　子公司拥有独立的名称和公司章程;具有独立的组织机构;拥有独立的财产。

　　子公司实行独立核算、自负盈亏。

　　分公司

　　总公司与分公司当中大多数情况下表现为是总机构与分机构的关系，具有从属的特性。分公司在实质上就是总公司的一个安置在异地的派出机构。

　　分公司大多数情况下都不是完全独立核算单位，盈亏只是一种业绩考查。

　　子公司可以成立分公司，但分公司不可能拥有子公司。

　　三、在税务处理上的区别

　　子公司的处理

　　子公司作为独立法人，实行独立核算并独立申报纳税是完全独立的纳税人，担负全面的纳税义务。

　　分公司的处理

　　分公司作为分支机构的一种，适用满分机构的有关政策。

　　总机构和分支机构应依法办理税务登记，接受所在地主管税务机关的监督和管理。

　　1、企业所得税方面

　　(1)按照《国家税务总局有关印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告信息》(国家税务总局公告信息第57号)(以下简称“税总 57号公告信息”)规定，居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)。

汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

　　汇总纳税企业根据《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，涵盖预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，百分之50在各分支机构间分摊，各分支机构按照分摊税款就地办理缴库或退库;百分之50由总机构分摊缴纳，这当中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。

　　(2)针对以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，没办法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也没办法提供“税总 57号公告信息”第二十三条规定的有关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视作独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。

　　(3)按照《浙江国家税务局浙江地方税务局有关省内跨市、县经营汇总纳税企业所得税征管问题的公告信息》(浙江国家税务局浙江地方税务局公告信息第3号)规定，浙江内汇总纳税企业所得税计算、预缴、汇算清缴管理参照“税总 57号公告信息”执行。

　　因为这个原因，针对分公司的企业所得税管理：满足规定条件的汇总纳税的分公司，实行“就地预缴、汇总清算”;没办法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，又没办法证明分支机构的，根据独立纳税人就地缴纳企业所得税;分公司实行独立核算、不汇总纳税的，根据独立纳税人就地缴纳企业所得税。

　　针对列名企业的下属二级分支机构都应该根据企业所得税的相关规定向当地主管税务机关报送企业所得税预缴申报表或其他有关资料，但其税款由总机构统一汇总计算后向总机构所在地主管税务机关缴纳。如：《国家税务总局有关中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税相关征管问题的公告》(国税函[2023]184号)的列名企业。

　　2、增值税方面

　　1、分公司(属于分支机构的组成部分，为方便与文件对接，以下统称分支机构)销售货物、提供加工修理修配劳务的增值税的纳税地址位置

　　按照《中华人民共和国增值税暂行规定》第二十二条规定，固定业户需要向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县(市)的，需要分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。因为这个原因，分支机构的增值税大多数情况下情况下就地申报纳税。

　　但是该条同时规定，经国务院财政、税务主管该项目的部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　《财政部、国家税务总局有关固定业户满分支机构增值税汇总纳税相关政策的公告》(财税[2023]9号)对上面说的规定进一步明确：固定业户的满分支机构不在同一县(市)，但是在同一省(区、市)范围内的，经省(区、市)财政厅(局)、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

省(区、市)财政厅(局)、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。

　　在实质上工作中，增值税由总机构统一汇总核算、统一申报缴纳的主要是连锁经营企业。如：《浙江国家税务局有关连锁经营企业增值税汇总纳税相关问题的公告》(浙国税流[2023]76号)第三条规定，“经批准汇总缴纳增值税的连锁经营企业总店应按统一核算的当月应缴增值税总额向所在地主管国税机关申报纳税，即总店应纳增值税=全部总、门店销项税额-全部总、门店进项税额;门店应纳增值税为零。

”因为这个原因，增值税汇总缴纳需总机构统一核算，分支机构独立核算的不可以汇总缴纳。

　　(2)统一核算的满分机构当中的货物移送作视作销售的特殊规定

　　先将有关规定归集：

　　（1）《增值税暂行规定开展细则》第4条视作销售货物行为的第(3)项：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他的相关机构用于销售，但有关机构设在同一县(市)的除外。

　　（2）《国家税务总局有关企业所属机构间移送货物征收增值税问题的公告》(国税发[1998]137号)规定，《开展细则》第4条视作销售货物行为的第(3)项所称的用于销售是指受货机构出现以下情形之一的经营行为：向购货方开具发票;向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上面说的两项情形之一的，需要向所在地税务机关缴纳增值税;未出现上面说的两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。假设受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则需要区别不一样情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

　　（3）《国家税务总局有关纳税人以资金结算互联网方法收取货款增值税纳税地址位置问题的公告》(国税函[2023]802号)规定，纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算互联网在各地向购货方收取销货款，由总机构直接向购货方开具发票的行为，不具备《国家税务总局有关企业所属机构间移送货物征收增值税问题的公告》(国税发[1998]137号)规定的受货机构向购货方开具发票、向购货方收取货款两种情形之一，其获取的应税收入需要在总机构所在地缴纳增值税。

　　一开头看实行统一核算纳税人的机构当中货物移送视作销售处理上面说的三个文件超级难理解，感觉好饶口舌，慢慢思考试结束之后悟出了道道：

　　实行统一核算纳税人的满分机构当中，总机构将货物移送到分支机构，假设分支机构将移送到的货物对外销售时使用分支机构当地的发票向购货方开具发票或者向购货方收取货款，只要满足这两个条件之一的，这部分货物销售的增值税一定要在分支机构所在地缴纳税款。

总机构在货物移送时还要视作销售，开具专用发票给分支机构抵扣。但假设总机构统一收款、统一开票，这部分货物销售需要在总机构所在地缴纳增值税。

　　(3)营改增(即应税服务)纳税人总机构汇总缴纳增值税规定

　　按照《财政部国家税务总局有关重新印发〈满分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法〉的公告》(财税[2023]74号)规定，经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构，可以按该办法汇总计算申报缴纳增值税。

　　营改增纳税人总、分支机构汇总申报缴纳增值税时，仅对应税服务项目进行汇总，总、分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，根据增值税暂行规定及有关规定就地申报缴纳增值税。

　　总机构将满分机构应税服务业务的应交增值税进行汇总,抵减各分支机构对应应税服务业务已缴纳的增值税税款后，在总机构所在地申报缴纳增值税。

　　各分支机构出现应税服务业务，根据应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。计算公式请看下方具体内容：

　　应预缴的增值税=应征增值税销售额×预征率

　　预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整。

总公司和分公司是同一法人主体，分公司只是总公司的一个分支机构，它不是独立法人单位。故此，其与总公司的会计核算不可以完全分开，但假设分公司与总公司不在同一城市，分公司就属于异地经营，可以且一定要在当地办理税务登记向当地税务部门申报纳税，就算分公司异地经营其报表还是要合并到总公司的报表中。分公司与总公司的财务关系有两种形式：

1、分账制，即分两个账套做账，月底合并出报表；

2、报账制，分公司只设出纳没有设立会计，每月将业务收支报总公司会计，由总公司会计统一记账。唯有子公司才是独立核算的一级法人单位。它与母公司的关系是相互独立的但又是关联企业。