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中级会计教材讲义课件

资料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用
发票上注明的价款为 495 万元，增值税税额为 84.15 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安
装人员薪酬 5 万元，2012 年 12 月 31 日，安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所
得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三：2015 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 250 万元。甲公司
对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用 5 年，预计净残值为 10 万元，仍采用双倍余额递减法计
提折旧，所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元。
资料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，
增值税税额为 17 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另以银行存款支付清理费用 1 万元。（不考虑增值税）
假定不考虑其他因素。要求：略
『正确答案』
（1）计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
2012 年 12 月 31 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本＝495＋5＝500（万元）。
借：在建工程         495
应交税费——应交增值税（进项税额） 84.15
贷：银行存款         579.15
借：在建工程         5
贷：应付职工薪酬         5
借：固定资产         500
贷：在建工程         500