往来款如何做会计分录，银行支付往来款怎么做账务处理科目

往来款项就是指应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款。这个的分录是有很多不一样的地方的。

例如说你是因为销售而应收的款项则就是 借：应收账款 贷：主营业务收入因为销售而应付，则就是 借：原材料（或者是库存商品等等）

贷：应付账款而其他应收应付款大多数情况下是指不是企业因主要的经济活动形成的应收应付款项。

例如说公司借给职工的钱则就是 借：其他应收款 贷：银行存款或者是库存现金应付也是差很少的。

1．本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各项借款。

2．本科目需要根据贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。

3．长时间借款的主要账务处理

（1）企业借入长时间借款

借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金），按出现的交易费用，借记本科目-利息调整，按其差额，贷记或借记本科目（溢折价）。

（2）资产负债表日

应按摊余成本和实质上利率计算确定的长时间借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记“应付利息”科目。

实质上利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可采取合同约定的名义利率计算确定利息费用。

资产负债表日，应按实质上利率法计算确定的长时间借款折价和交易费用摊销金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）；摊销的溢价，做相反的会计分录。

（3）归还长时间借款本金时

借记本科目，贷记“银行存款”科目。同时，应转销该项长时间借款的溢折价和交易费用的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）；转销的溢价余额，做相反的会计分录。

（4）企业与贷款人进行债务重组

需要比照“应付账款”科目标有关规定进行一定程度的处理。

（５）本科目期末贷方余额，反映企业暂时还没有偿还的长时间借款的摊余成本。

【例】 某企业为建造一幢厂房，于 1月1日借入期限为2年的长时间针对借款1 500 000元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，每一年付息一次，期满后一次还清本金。 初，该企业以银行存款支付工程价款总和是9 000 000元， 初，由以银行存款支付工程费用600 000元。该厂房于 8月31日完工，达到预定能够让用状态。假定不考虑闲置针对借款资金存款的利息收入或者投资收益。

该企业的相关账务处理请看下方具体内容：

（1） 1月1日，获取借款时

借：银行存款 1 500 000

贷：长时间借款-xx银行-本金1 500 000

（2） 初，支付工程款时

借：在建工程-xx厂房 900 000

贷：银行存款 900 000

（3） 12月31日，计算 应计入工程成本的利息费耗费时长

借款利息 = 1 500 000×9% = 135 000(元)

借：在建工程-xx厂房 135 000

贷：应付利息-xx银行 135 000

（4） 12月31日，支付借款利息时

借：应付利息-xx银行 135 000

贷：银行存款 135 000

（5） 初，支付工程款时

借：在建工程-xx厂房 600 000

贷：银行存款 600 000

（6） 8月31日，工程达到预定能够让用状态时

该期应计入工程成本的利息 = （1 500 000×9%÷12）×8 = 90 000(元)

借：在建工程-xx厂房 90 000

贷：应付利息-xx银行 90 000