冲销上月管理费用如何做账，会计分录中哪些记入管理费用-华宇考试网

冲销上月管理费用如何做账？

企业单位在财务核算中，要冲销上月管理费用的，在账务处理时，应借记管理费用（红字或负数记上月管理费用科目），贷记有关科目（红字或负数记上月对应科目）就可以。

在用手工办法进行会计核算中，当出现某一项需冲减成本费用的经济业务时，可以按照借贷记帐法“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则，作与费用支出相反的会计分录就可以，比如：收到黎明同志退回的差旅费，计现金50元，我们在做现金收入的同时，冲减管理费用支出，我们可以做分录请看下方具体内容：

借：现金50

贷：管理费用-差旅费50

这样现金增多了，原来多列的费用冲减了，这笔会计分录正确正确。但是，实行会计电算化以后，这笔分录这样处理就给报表自动取数带来困难，因为费用报表是按借方出现额取数的，而费用冲减分录是从贷方转出应冲减的数据，并没有减少费用的借方出现额，故此，报表自动生成的数字要比实质上支出数大。

要处理报表取数问题，对这种类型业务的会计分录有两种做法(如上例)：

一种方式是：用红字冲销费用支出数，同时用红字冲销现金支出数，即：

借：管理费用-差旅费50

贷：现金50

这样的会计处理办法虽然满足了报表的自动生成取数，但对现金收入用红字在贷方反映叫人很难理解和接受，实质上工作中，有一小部分单位就是采取这样的会计处理方式。

另一种方式是：在借方用红字冲减费用支出数，用蓝字借记现金的增多数，即：

借：管理费用-差旅费50

贷：现金50

这样做的理由是：冲减费用支出数在借方用红字反映，既满足会计原理上对“管理费用”科目标定义解释(借方反映费用的支出数，贷方反映费用的结转数)，又可以满足报表自动生成取数的要求，收到现金做借方增多，既满足会计原理对“现金”的解释，也满足大家的习惯。但是，它违背了借贷记帐规则。在实质上工作中，大多数单位采取这样的会计处理方式。

两种方式相比，后一种方式更高于前一种方式，非常是在登记帐簿时，显得较为合理和比较容易理解。笔者倾向于选择使用后一种方式。

收入类帐务的类似冲减分录，可以参照以上办法处理。

会计分录具体是什么时候记管理费用？

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而出现的各项费用。

管理费用属于这个时间段费用，在出现的当期就计入当期的损失或是利益。一、计入管理费用的详细项目有：公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建这个时间段出现的开办费还有其他管理费用。

1、公司经费是指：总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；

2、劳动保险费指：企业缴纳的养老保险金、退休金等相关离退休人员的费用支出，还核算价格补贴、医药费(涵盖企业支付离退休人员参与医疗保险的费用)、6个月以上病假人员工资等等；（注：旧制度下是将职工死亡丧葬补助费、抚恤费纳入“管理费用-劳动保险费”中核算的，执行新制度后，没规定说要改变职工死亡丧葬补助费、抚恤费的入账科目，故此，如将这种类型开支纳入“管理费用-劳动保险费”中核算也正确）

3、董事会会费：是指企业高权力机构及其成员为执行职能而出现的各项费用，涵盖差旅费、会议费等；

4、其它费用：原税法（ 1月1日废止）规定：企业出现与生产、经营直接相关的业务招待费，纳税人能提供真实有效凭证或资料，在下方罗列出来的限度内准予作为费用列支，超越标准的部分，不可以在税前扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不可以超越销售（营业）净额的5‰；全年销售（营业）净额超越1500万元的部分，不可以超越该部分销货净额的3‰。现税法规定：该开展规定中第四十三条明确规定　企业出现的与生产经营活动相关的业务招待费支出，根据出现额的百分之60扣除，但高不可以超越当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入涵盖主营业务收入和其他业务收入。