2020年税务师考试《税法一》增值税练习题

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单项选择题

1、下列关于扣税凭证进项税额抵扣时限的说法中，表述错误的是(　)。

A、关于进项税额的抵扣时间，总的原则是：进项税额的抵扣不得提前

B、增值税一般纳税人取得2017年7月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起360日内到税务机关办理认证

C、增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对

D、增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的机动车销售统一发票，应自开具之日起180日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额

【正确答案】 D

【答案解析】 自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

2、某生产企业(增值税一般纳税人)，2019年6月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2019年6月上述业务计税销售额为(　)万元。

A、679.11

B、684.97

C、703.15

D、794.56

【正确答案】 C

【答案解析】 逾期包装物押金要换算为不含税金额，计入销售额。自2019年4月1日起，化工产品适用13%的增值税税率。计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(万元)。

3、下列各项中，不符合增值税销售额一般规定的是(　)。

A、销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额

B、受托加工应税消费品而由受托方代收代缴的消费税，不属于增值税的价外费用

C、销售货物的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，属于增值税的价外费用

D、凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金

【正确答案】 C

【答案解析】 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于增值税的价外费用。

4、下列关于增值税纳税人的表述，不正确的是(　)。

A、单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人

B、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

C、对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人

D、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由与发包方签订建筑合同的建筑企业缴纳增值税

【正确答案】 D

【答案解析】 建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

5、根据现行增值税法规定，下列说法不正确的是(　)。

A、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

B、建筑企业与发包方签订建筑合同后，内部授权子公司为实际提供建筑服务，并由该子公司直接与发包方结算工程款，那么应该由该子公司缴纳增值税

C、境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以购买者为扣缴义务人

D、境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人

【正确答案】 C

【答案解析】 境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。2020年税务师备考已开始，华宇课件网提供 免费预约短信提醒服务，在报名开始时及时会提醒您2020年税务师报名时间，请及时预约。

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