2020年税务师考试《税法二》练习题：契税纳税义务发生时间规定

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单选题

1.单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是(　)。

A.转让土地使用权

B.承受不动产所有权

C.赠与不动产所有权

D.转让不动产所有权

『正确答案』B

『答案解析』契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

2.下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是(　)。

A.纳税人接收土地、房屋的当天

B.纳税人支付土地、房屋款项的当天

C.纳税人办理土地、房屋权属证书的当天

D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

『正确答案』D

『答案解析』契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

3.下列情形中，免征契税的有(　)。

A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

B.企业承受土地、房屋用于办公

C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下

D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属

E.国家机关承受土地、房屋用于办公

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，应当征收契税。

4.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过一定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税，这一比例是(　)。

A.50%

B.85%

C.90%

D.95%

『正确答案』A

『答案解析』事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

5.下列关于契税计税依据的说法，正确的是(　)。

A.契税的计税依据不含增值税

B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用

C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金

D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定

『正确答案』A

『答案解析』选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;选项C，不得因减免土地出让金而减免契税;选项D，由征收机关参照市场价格核定。

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