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2018年中级会计财管讲义资料【财务预算的编制】

时间:2017-10-11 16:15来源:2017年中级会计视频课件 作者:百度云网盘全套课 点击:
财务预算的编制 (一)现金预算 现金预算以业务预算和专门决策预算为基础编制。 (1)可供使用现金=期初现金余额+现金收入 (2)现金支出 (3)现金余缺=可供使用现金-现金

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财务预算的编制
  (一)现金预算
  现金预算以业务预算和专门决策预算为基础编制。
  (1)可供使用现金=期初现金余额+现金收入
  (2)现金支出
  (3)现金余缺=可供使用现金-现金支出
  (4)现金筹措与运用
  (5)期末现金余额=现金余缺+现金筹措-现金运用
  【例题】A公司11月份现金收支的预计资料如下:
  (1)11月1日的现金(包括银行存款)余额为13700元,已收到未入账支票40400元。
  (2)产品售价8元/件。9月销售20000件,10月销售30000件,11月预计销售40000件,12月预计销售25000件。根据经验,商品售出后当月可收回货款的60%,次月收回30%,再次月收回8%,另外2%为坏账。
  (3)进货成本为5元/件,平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。10月底的实际存货为4000件,应付账款余额为77500元。
  (4)11月的费用预算为85000元,其中折旧为12000元,其余费用须当月用现金支付。
  (5)预计11月份将购置设备一台,支出150000元,须当月付款。
  (6)11月份预交所得税20000元。
  (7)现金不足时可从银行借入,借款额为10000元的倍数,利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。

  要求:
  编制11月份的现金预算(列出“期初现金余额”、“现金收入”、“可供使用现金合计”、“现金支出合计”、“现金余缺”、“银行借款”、“期末现金余额”)
   『正确答案』
  期初现金=13700(元)
  现金收入
  =40400+40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×8%
  =317200(元)
  可供使用现金合计=13700+317200=330900(元)
  采购数量=本期销售量+期末存货-期初存货
      =40000+25000×10%+1000-4000=39500(件)
  采购现金支出=77500+39500×5×50%=176250(元)
  现金支出合计=176250+(85000-12000)+150000+20000=419250(元)
  现金余缺=330900-419250=-88350(元)
  银行借款=88350+5000=93350(元)→100000元
  期末现金余额=100000-88350=11650(元)
 
  (二)利润表预算的编制
  综合反映企业在计划期的预计经营成果。编制依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
  【提示】
  (1)要注意按照权责发生制来编制。
  (2)“所得税”项目是在利润规划时估计的,并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。
  (三)资产负债表预算的编制
  反映企业在计划期末预计的财务状况。需以计划期开始日的资产负债表为基础,结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。

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