| 项目 | 范围 | 征税对象 |
| 居民企业（两类） |
中国境内成立企业 外国成立企业+实际管理机构在中国 |
境内所得+境外所得 |
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非居民企业 （两类） |
外国成立企业+实际管理机构不在中国+在中国有机构场所的 | 境内所得+境外但与机构场所有关的所得 |
| 外国成立企业+实际管理机构不在中国+在中国无机构场所+有来源于中国的所得的 | 境内所得 |
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【例题】根据《企业所得税法》，下列企业中属于非居民企业的是（ ）。 A.在北京市工商局登记注册的企业 B.在美国注册的企业设在上海的办事处 C.在美国注册但总部设在北京的外资独资企业 D.在北京市工商局注册但其主要业务在美国的企业 |
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『正确答案』B 『答案解析』本题考查的是企业所得税。选项AD为国内企业；选项C虽然是按外国法律成立的企业，但实际管理机构在中国，也属于居民企业。参见教材P45。 |
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| 收入总额 | 不征税收入 | 扣除项目 |
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销售货物收入 提供劳务收人 转让财产收人 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 |
财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 国务院规定的其他不征税收入 |
成本、费用、税金、损失和其他合理的支出 |
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【2018年真题】企业收入总额中，不征收企业所得税的收入是（ ）。 A.利息收入 B.接收捐款收入 C.财政拨款 D.租金收入 |
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『正确答案』C 『答案解析』本题考查的是企业所得税的规定。企业收入总额中不征税收入有：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。参见教材P45。 |
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【例题】以下有关企业所得税的说法，正确的是（ ）。 A.在我国境内的所有企业均需要缴纳企业所得税 B.利息收入需要交企业所得税，接受捐赠的收入不需要交 C.依照外国法律成立，并且实际管理机构不在我国境内的企业，不需要缴纳企业所得税 D.企业所得税的税率一般为25% |
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『正确答案』D 『答案解析』本题考查的是企业所得税。选项A，我国境内的个人独资企业和合伙企业不需要交企业所得税；选项B，接受捐赠的收入也需要交企业所得税；选项C，如在中国境内设立机构场所，或者虽然无机构场所，但有来源于中国境内的所得，也应缴纳企业所得税。参见教材P45。 |
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