【2018年真题】关于增值税应纳税额计算的说法,正确的有( )。 A.纳税人兼营不同税率的项目,未分别核算销售额的,从低适用税率 B.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣 C.应税销售行为的购买方为消费者个人的,可以开具增值税专用发票 D.当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额是应纳税额 E.应税销售行为适用于免税规定的,不得开具增值税专用发票 |
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『正确答案』BDE 『答案解析』本题考查的是企业增值税的规定。选项A,纳税人兼营不同税率的项目,未分别核算销售额的,从高适用税率;选项C,应税销售行为的购买方为消费者个人的,不得开具增值税专用发票。参见教材P47。 |
项目 | 内容 |
预征时点 | 在收到预收款时 |
预征地点 |
有规定的在建筑服务发生地 无规定的在机构所在地 |
预征基础 | 以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额预征 |
预征率 |
一般计税2% 简易计税3% |
类型 | 销项税额的确定 |
销售类 | 从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 |
进口类 | 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 |
购进农业品 | 除以上两类外,按照农产品发票上注农产品买价和11%的扣除率计算,国务院另有规定的除外 |
境外购进 | 代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额 |
【例题】某公司为增值税一般纳税人,某月购进的货物所涉及的进项税额,准予从销项税额中抵扣的是( )。 A.用于生产而购进的动力燃料 B.为本公司职工健身使用而购进的健身器材 C.货物放入仓库后,被小偷偷去一部分货物 D.总经理李某购进的西装 |
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『正确答案』A 『答案解析』本题考查的是增值税的内容。选项B为集体福利项目;选项C为非正常损失的货物;选项D为个人消费。参见教材P48。 |
项目 | 税率 |
一般税率 | 16% |
■销售交通运输、邮政、基础电信 ■建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权 |
10% |
■销售其它服务 ■销售无形资产 |
6% |
■出口货物 ■境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产 |
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