会计实操培训视频：合同价外费用、违约金的纳税筹划

 

　　举例.
　　本期销售食用油开具普通发票，销售额10万，销项税额1.3万。
　　
　　
　　举例：不动产销售
　　本期销售2016年8月份以468万购置的办公楼，售价888万，开具增值税专用发票。
　　借：固定资产—办公楼　　　　　　　　　421.62
　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　 27.83
　　　　应交税费—待抵扣进项税额　　　　　 18.55
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　468
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　888
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　800
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　 88
　　一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产
　　适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
　　预缴税款=（888-468） ÷（1+5%） × 5%=20万元
　　
　　
　　举例：
　　本期处置企业本期初购入并作为“交易性金融资产”核算的股票，售价为106万，购入价为84.8万。开具普通发票。
　　借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　　80
　　　　应交税费—应交增值税（营改增抵减销项税额）　 4.8
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　84.8
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 106
　　　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　　80
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　 6