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文档资料:
纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产
（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（二）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
按规定预缴税款时，应填报《增值税预缴税款表》。
※纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
举例：不动产销售
本期销售2016年8月份以468万购置的办公楼，售价888万，开具增值税专用发票。
一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产
适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
预缴税款=（888-468）÷（1+5%）×5%=20万元
举例：
本期销售2014年以1050万购置办公楼，售价为1575万。
选择简易计税方法：
应交增值税=（1575-1050）÷（1+5%）×5%
=25万
课程截图：
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