需交个税的特殊事项，总有你不知道的

所有的会计人员都知道工资、奖金、分红需要缴纳个税。除此之外，还有许多的事项也要视同薪酬与股利计征个税，如出差补贴、节假日发的实物、员工旅游费等。对这些计税事项都能准确识别的会计人员并不多，本文将为你一一介绍需缴个税的特殊事项。

1 ．出差补贴

出差补贴该如何报销？以前这是个没有争议的话题，出差一天补助现金若干，直接计入差旅费中报销即可。现在呢，在部分省市继续这么操作恐怕已不妥了，譬如北京的税务就不认可此做法，如不能提供发票，出差补贴一律要并入当月工资计征个人所得税。

2． 公司内部报刊获得的稿酬

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。对于稿酬所得，有专门的方法计征个税。但前提是，作品要正式公开出版发行。公司内部刊物显然不符合这一要求，因此，员工给公司内部刊物投稿所获得的稿酬不能适用稿酬所得计征个税，而是应合并到当月工资中，按工资、薪金所得征税。

3． 传统节假日公司发的粽子、月饼等

据《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券等。照此规定，端午节公司发的粽子、中秋节单位发的月饼均属于实物福利，都应计入工资内计征个税。

4． 公司给员工报销的置装费

企业给员工报销置装费能税前扣除吗？这要分两种情形看。常见的情形是企业规定员工每年报销置装费的标准，然后自行找发票到财务部报销，这种情形说白了是企业给员工发补贴，报销额度应并入工资计征个税。别灰心，还有辙。企业统一制作并要求员工统一着装发生的置装费，则可以作为企业合理支出税前扣除。

5 ．公司为员工报销的旅游费

员工旅游费存在的涉税风险：不能在差旅费中列支，这会造成逃税嫌疑；应并入员工工资一并计征个税；因为旅游费不属于“合理的工资、薪金支出”，即便已代扣代缴个税，也不能在企业所得税前扣除。别太灰心了，可先与当地税务沟通，看是否可在职工福利费、工会经费中列支；看能否所得税前扣除。

6． 公司为员工上的商业保险

企业按照内部议事规则，经过董事会或者经理（厂长）办公会决议，改革内部分配制度，在实际发放工资和社会保险统筹之外，为职工购买商业保险，作为职工奖励的，所需资金从应付工资中列支；作为职工福利的，所需资金从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。涉及的税收问题，按照国家税收政策的有关规定处理。（财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知）

7 ．员工报销的学历教育学费

职工教育经费是指上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职工教育的其他开支。异地的培训所涉及的来回交通费、住宿费、餐费等也可以被计入职工教育经费。

职工参加学历教育、学位教育的学费（如MBA、EMBA）不得计入教育经费，也不得在税前扣除，且需要计征个税。

个税特殊事项除了以上几点外，还有股东跨年的借款问题。股东以借款名义长期占用公司资金的，不能证明是用于生产经营的，在税务稽核时很可能会被认定为变相分红，股东需补缴个人所得税。但以下三种情况例外，公司账面持续亏损，根本无利可分的；在税务稽核之前，股东已将借款归还公司的；公司与股东签订了借款协议，并按照市场利率约定了借款利息，会计做账时对利息进行了计提的。

（本文来源：指尖上的会计 作者：袁国辉）