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会计实操做账技巧:常见的涉税凭证总结

时间:2018-05-17 12:48来源:会计做账实操资料考试资料 作者:文档资料发布 点击:
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1、发票类。 购买货物、劳务、服务、无形资产、不动产时,支付给境内企业单位或者个人的应税项目款项,该企业单位或者个人开具的发票,这里包括专业发票。同时,需要有相关的

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1、发票类。

购买货物、劳务、服务、无形资产、不动产时, 支付给境内企业单位或者个人的应税项目款项, 该企业单位或者个人开具的发票 , 这里包括专业发票。同时, 需要有相关的付款凭证

、合同作为支撑。其中, 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、 汇兑、转账凭证、保险凭证; 国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据 ; 国有铁路、国有航空企业和交通

部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。有定额发票、电子发票等

【注意事项】

1.支付给行政机关、事业单位、军队等非企业性单位的租金等经营性应税收入,该单位开具(税务机关代开)的发莱。

2. 农产品发票 。从境内的农民等农业生产者手中购进免税农产品,农业生产者开具的农产品销售发票(农业生产者自产农产品)或者收购企业自行开具的农产品收购发票。

3. 利息发票 。非金蚀企业实际发生的对外借款利 息, 应分别不同情况处理:

A.向金烛企业借款发生的利息支出,该银行开具的银行利息结算单据。注意专业发票仍然可以在税前列支。

B.向非金融企业或个人借款而发生的利息 支出, 须取得付款单据和发票, 辅以借款合同(协议): 在按照合同要求首次支付利息并进 行税前扣除时, 应提供 ”( 本省任何一家)金融企业的同期同类贷款利率情况说明 ” 。

为向金融企业或非金融企业借款而 支付的融资服务费、融资颖问费、投融资顾问费、 手续费、咨询费等, 应取得增值税的发票。这相当于价外费用。

【思考】价外费用如何开具发票?

4.通行费。 根据财税 ( 2017 ) 90号义第七条的规定: 可以凭财政收据、电子普通发票或通行费发票计算扣除。其中,高

速公路凭财政票据的时间截止时间为 2018年 6 月30日: 一级及二级 公路截止到2018年12 月31 8 : 桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发栗。

5.退票费: 财税 ( 2017 ) 90号义第二条规定: 自2018年1月 1日起, 纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期莱证收入, 按照“交通运输服务” 缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、 手续费等收入, 按照“其他现代服务” 缴纳增值税。

6. 社会团体收取的会费。财税 ( 2017 ) 90号义第八条规定

" 自2016年5月1日起, 社会团体收取的会费, 免征增值税。从原先的不征改为征收, 意味着可以取得增值税普通发票 。

7.不征税发票。税法规定的12种不征税收入应开具增值税普票发票 。


2、收据类。包括行政机关及企事业单位收取的不涉及应税业务的款项。

1.缴纳政府性基金、行政事业性收费 , 征收部门开具的财政票据。

2. 拨缴职工工会经费, 上级和基层工会组织开具的工会经费收入专用收据或地税的代收凭据 。

3.支付的土地出让金, 国土部门开具的财政票据。

4. 缴纳的社会保险费, 礼保机构开具的财政票据(社会保险费专用收据或票据) 。

5.通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出, 企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据, 或者加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联, 才可以按规定进行税前扣除。

6. 发生非价外费用的违约金、赔偿费 , 解除劳动合同(辞退)补偿金、拆迁补偿费等非应税项目支出, 取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据, 并附合同(如拆迁、回迁补偿合同)等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。

【思考】原量赔偿与销售折扣一样吗?在税前扣除的合法有效凭证是什么?

3、表。主要是企业内部 自制的各类表单。

1. 工资表。工资分配方案、工资结算单、企业与职工 签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单消册。

企业实行股权激励的, 以激励对象实际行权日该股票的收盘价格与激励对象实际行权支付价格的差额及数量计算, 作为当年的工资薪金支出给予扣除, 应以股东大会或稍事会决议、 股权激励计划以及股票交割单(转让协议)等作为扣除凭证。

2.差旅费报销表。要有企业费用报销制度作 支撑。

【思考】差旅费补助需要发票吗?

3.企业自制的符合财务、会计处理规定, 能直观反映成本

费用分配计算依据和发生过程的材料成本核算表 。如, 入库单、领料单、耗用 汇总表等、资产折旧或摊销表、制迈费用的归织与分配表、产品成本计算单 , 支付职工薪酬的工资表, 差旅费补助、交通费补贴、通讯费补贴单据等内部凭证 。

4.书。包括各类的合同书, 行政司法部门开出的各类义书。

 1.借款合同、租赁合同。

【思考】纳税人计提的利息及租金可以按权责发生制在税前列支吗?

《企业所得税实施条例》第四十七条第(一)款规 定: 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出, 按照租赁期限均匀扣除。

2.根据法院判决、调解以及仲裁等发生的支出, 法院判决书、裁定书、调解书, 以及仲裁裁决书、公证侦权义书和付款单据。

3. 融资租赁合同。

【思考】恐资租赁合同中租入方租入固定资产的计税基础如何确定?计提折旧的依据是什么?

《企业所得税实施条例》第五十八条第(兰)款规定: 融资租入的固 定资产, 以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础, 租赁合同未约定付款总额的, 以该资产的公允价伯和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;

4.缴存的住房公积金,公积金管理机构盖章的住房公积金汇( 补)缴书和银行转账单据。

5.根据法院判决、调解以及仲裁等发生的支出,法院判决书、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、公证侦权义书和付款单据。

6. 现金折扣是依据合同书中的现金折扣条款。

5、各类税费的完税凭证。

缴纳可在税前扣除的各类税金(费),税务机关开具的税收缴款书或表格式完税证明。

6、签收单。

支付给中国境外单位或个人的款项 , 应当提供合同、收款方签收单据、付款证明和境外单 位的对账单或者发票等。税务机关在审查时有疑义的 , 可以要求其提供境外公证机构或者注册会计帅的确认证明并经税务机关审核认可 。

【总结】合法有效凭证是一系列票、表、单、证、据、书构成的完整的证据链,企业内控制度的设计及日常业务需要明确哪些业务需要什么样的凭证构成, 才能规避业务中产生的涉税风险。

1.企业发生的资产损失税前扣除 , 按照国家税务总局2011年第25号公告的规定执行。例如, 实施侦务重组应有侦务重组协议及其侦务人重组收益纳税情况说明;

2. 税收法律、法规对企业所得税税前扣除有特殊规定或要求的, 按该规定或要求扣除。

如研发费用加计扣除, 企业应在研发项目立项时设置研发支出辅助账, 在年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表, 并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。应根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归共表, 在年度纳税申报时随申报表一并报送。还应当在不迟于年度 汇算清缴纳税申报时, 向税务机关报送《企业所得税优惠事项备 案表》和研发项目义件完成备案。

3.会议费支 出。以召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人员的签到单等能够证明会议真实性的资料以及会议费用明细单等作为辅证 。

4.统借统贷。必须是从团公司, 持有《企业坎团登记证》; 企业织团或其成员与金融部门借款 合同复印件(可以证明是煤团内部公司向金汹部门的借款);关联公司签订的统借统还合同(结合与金融部门签订的借款合同就可以证明符合统借统还); 计提利息, 应有分段计算利 息的说明及公式; 四是支付利息, 需要由统借方公司收取利息的收款收据(自制凭证)。


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