华宇课件网:2019年最新自学考试视频培训课程百度云网盘资料下载平台!含:财会类、教师类、公考类、建筑类、考研类及其他热门考试!
注册 登录

华宇课件网-百度云网盘视频课件最新学习资源下载网站

会计实操做账技巧:发票日期的涉税问题

时间:2018-05-17 13:46来源:会计做账实操资料考试资料 作者:文档资料发布 点击:
资料下载
发票日期的涉税问题 1、取得逾期发票的所得税处理 【案例】甲企业2017年10月发生一笔费用,部分款项已支付。劳务提供方乙公司因甲方未全额支付劳务款,仅就收到的款项2018年3月开

华宇课件网:热门考试资料发布网站,最新课程资源全程持续更新百度云网盘分享。涵盖:


初级会计师 | 中级会计师 | 高级会计师 | 注册会计师 | 注册税务师 | CMA管理会计师 | 资产评估师 | 经济师 | 审计师 | 证券从业 | 公务员国考 | 公务员省考 | 事业单位编制 | 教师招聘/资格证 | 一级建造师 | 二级建造师 | 考研类课程 | 社会工作者 | 注册消防师 | 会计实操 |

需要免费试看课件请点->: 2019年最新视频课件百度云网盘免费下载资源 | 需要最新全套资料请选择上面对于科目查看课程

发票日期的涉税问题

1、取得逾期发票的所得税处理

【案例】甲企业2017年10 月发生一笔费用, 部分款项已支付。劳务提供方乙公司因甲方未 全额支付劳务款, 仅就收到的款项2018年3月开据了发票, 甲方于2018年6月支付了余款, 当月收到了乙公司开具的发票。请问甲公司分两次取得的发票如何进行所得税处理?

首先,企业发生的费用只能在所属年度扣除,不能提前或结转到以后年度扣除 。具次, 跨年度取得的发票要分以下两种情况来处理。第一, 如果是企业所得税汇算清缴前取得发票, 成本费用可以在报告年度内进行税前列支 , 可以重新办理年度所得税申报和 汇算消缴, 调减应纳税所得额: 这主要依据是国家税务总局 2011年34号公告的第六条“ 关于企业提供有效凭证时间问题 ” 的规定" 企业当年度实际发生的相关成本、费用 , 由于各种惊因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时, 可暂按账面发生金额进行核算; 但在汇算消缴时, 应补充提供该成本、费用的有效凭证。

第三, 根据国家税务总局 ( 2017 ) 54 号公告: 企业所得税申报表基本情况表中规定正常申报: 申报期内, 纳税人第一次年度申报为“ 正常申报”: 申报错误更正: 申报期内, 纳税人对已申报内容进行错误更正的为“申报错误更正 ”: 自行补正申报: 申报期后, 由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“自行补正申报 ” 。甲 公司2018 年3月取得的发架可以在2017年企业所得税申报表税前列支。

第四, 如果是企业所得税ii 算 消缴后取得的跨年度发票,应追溯到费用发生年度的2017年进行所得税处理, 升根据企业所得税申报表的规记作自行补正申报 。可以在2018年所得税月(季)度申报表16 行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额” 或 17行“本月(季)实际应补所得税额“ 中填列。这是依据国家税务总局 ( 2012 ) 15号公告第六条“ 关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 ” 的规定: 根据《华宇人民共和国税收征收管理法》的有关规 定, 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的 支出, 企业做出专项申报及说明后 , 准予追补至该项目发生年度计算扣除, 但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出, 或盈利企业经过追补确认后出现亏损的, 应首先调整该项 支出所属年度的亏损额, 然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款。

2、纳税人取得逾期增值税发票的税务处理

【思考】纳税人片取得超过认证期的增伯税发票是否可以开具红字发票?是否可以抵扣进项税额?

根据税总 ( 2017 ) 36号公告《关于进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序 》第三条规定, 超过认证期的增伯税专用发票是不适用开具红字发票的情形。但有可能可以抵扣进项税额的。

首先,逾期增伯税专用发票能抵扣的前提是纳税人发生真实交易有客观原因的。36号公告第一条规 定: 未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的 , 经主管税务机关核实、逐级上报, 由省国税局认证并稽核比对后, 对比对相符的增伯税扣税凭证, 允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因的具体认证的条件是:

1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素还成增值税扣税凭证逾期;

2.增伯税扣税凭证被盗、被抢,或者邮寄丢失、误递导致逾期; 

3. 有关司法、行政机关在办理公务中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期; 

4. 买卖双方经济纠纷, 未能及时传递增值税扣税凭证 , 或者纳税人变更纳税地点, 注销旧户和重新办理税务登记的时间过长, 导致增值税扣税凭证逾期; 

5.企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者扭自离职, 未能办理交接手续, 导致增伯税扣税凭证逾期; 

6. 国家税务总局规定的其他情形。

其次, 逾期认证需要报送的资料

1.《 逾期增伯税扣税凭证抵扣申请单》。

2.增值税扣税凭证逾期情况说明。具体说明未能按期办理认证、稽核比对的原因 , 并加盖企业公章。

3.对客观原因不涉及第兰方的, 如发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成的逾期,应说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、地点、对公司生产经营的实际影咐。 

4.对客观原因涉及第三方的, 应提供第三方证明或说明。

5.逾期增伯税扣税凭证屯子信 息。

6. 逾期增伯税扣税凭证复印件, 应整沽、清晰, 注明 ” 与原件一致", 加盖企业公章, 发票复印件应裁剪成与原发票一样大小。

第三 主管税务机关核实无误后, 应向上级税务机关上报, 并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第兰方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件 逐级上报至省国税局 。省国税局对上报的资料进行案头复核, 并对逾期增伯税扣税凭证信息进行认证、稽核比对 , 对资料符合条件、稽核比对结果相符的,允许纳税人继续抵扣逾期增伯税扣税凭证上所注明或计算的税额。


TAG标签:

华宇课件网中所有视频课件学习资料均来自互联网收集整理并持续同步更新!



需要免费试看课件请点->:2019年最新视频课件百度云网盘免费下载资源 |链接失效可以点下面QQ客服咨询相关试看


财经会计系列班次:零基础班,预习班,基础班,强化班,习题班,串讲班,冲刺班及习题模拟试题


建筑工程系列班次:预习班,真题解析班,精讲班,强化班,习题班,冲刺班,押题班及考前押题Word


公务员国/省考班次:技巧班,真题班,专项班,突破班,模块班,培优班,冲刺班,及考前预测试卷


考研类课程班次:导学班,零基础班,基础班,强化班,冲刺班,密训班,电子书,考前模拟试卷


所有考试资料都包含视频+讲义+习题等学习资源,全方位的针对不同层次备考考生进行学学习强化


需要最新考试学习资料请点击:精品资料选择你需要的考试栏目查看资源



(责任编辑:资源分享)
------分隔线----------------------------