外部审计中如何利用内部审计工作

一般比较正规的公司都会设立内部审计委员会，主要负责检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等。而外部审计时需要执行的部分工作会与内部审计工作重叠，注册会计师利用可信赖的相关部分的内部审计工作成果，可以减少其不必要的重复劳动，提高审计工作效率。那么外部审计中注册会计师如何利用内部审计呢？下面就随小编来看看吧！

一、什么情况下可以利用内部审计工作？

当被审计单位存在内部审计时，注册会计师应当考虑内部审计已执行和拟执行工作的性质和范围，以及这些工作与注册会计师总体审计策略和具体审计计划的相关性，以作为确定能够利用内部审计工作的领域和程度的基础。注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：

1．内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度。只有内部审计在被审计单位的地位足以支持他们做出客观判断的时候，注册会计师才能考虑利用内部审计的工作。如果内部审计部门只是个形同虚设的部门，工作会受到公司管理层的限制，那么内部审计的工作成果可靠性也不会很高。

2．内部审计人员的胜任能力。如果内部审计人员的能力不足以胜任内审工作，那么注册会计师不得利用内部审计的工作。举个夸张的例子，被审计单位让公司食堂大妈负责公司的内部审计工作，如果你是注册会计师，这样的内部审计工作成果你敢利用吗？

3．内部审计是否采用系统、规范化的方法。

二、利用内部审计人员直接协助应考虑的因素

当注册会计师预期将利用内部审计工作时，在确定可能分配给内部审计人员的工作的性质和范围，以及根据具体情况对内部审计人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列方面：

1．在计划和实施相关审计程序以及评价收集的审计证据时，涉及判断的数量或金额。如果涉及的判断较多，则注册会计师应当独立实施，而不能让内部审计人员直接协助。

2．评估的重大错报风险。内部审计人员说到底是被审计单位的人，靠被审计单位发的工资吃饭。因此涉及较高的重大错报风险，不能让内部审计人员直接协助。

3．针对拟提供直接协助的内部审计人员，注册会计师关于是否存在对其客观性的不利影响及其严重程度的评价结果，以及关于其胜任能力的评价结果。

值得说明的一点是，虽然在外部审计中注册会计师可以利用内部审计的工作，但是注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因利用内部审计人员的工作而减轻，利用内部审计只是辅助性的工作。

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