2019年税务师测验正在备考阶段，华宇课件网编辑为考生宣布“2019税务师测验《财政与管帐》考前5天冲刺题”的新闻，为考生宣布税务师测验的相关模仿试题，各人要在扎实基本常识的基本上多做题，预祝考生测验顺利。本篇详细内容如下：
综合题
1.甲公司是大型通讯设备制造企业，属于增值税一般纳税人，合用增值税税率为17%，2×18年产生如下业务，按照资料答复下列问题
资料1：2×18年1月1日，甲公司回收分期收款方法向乙公司销售一套大型设备，条约约定的销售价值为1800万元，分3次于每年12月31日等额收取。该大型设备本钱为1350万元。在现销方法下，该大型设备的销售价值为1500万元。假设甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未产生，在条约约定的收款日期，产生有关的增值税纳税义务，用插值法计较出折现率r=9.69%。
1.按照资料1：2×18年1月1日销售实现时管帐处理惩罚正确的是( )
A.
借：恒久应收款 18 000 000
贷：主营业务收入 15 000 000
未实现的融资收益 3 000 000
借：主营业务本钱 13 500 000
贷：库存商品 13 500 000
B.
借：恒久应收款 18 000 000
贷：主营业务收入 18 000 000
借：主营业务本钱 13 500 000
贷：库存商品 13 500 000
C.
借：恒久应收款 20 550 000
贷：主营业务收入 15 000 000
未实现的融资收益 3 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2 550 000
借：主营业务本钱 13 500 000
贷：库存商品 13 500 000
D.
借：恒久应收款 21 060 000
贷：主营业务收入 18 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3 060 000
借：主营业务本钱 13 500 000
贷：库存商品 13 500 000
【谜底】A
【理会】按照资料1，该项分期收款销售商品具有融资性质，甲公司该当确认的销售商品收入金额为1500万元，未实现的融资收益为300万元。
甲公司应作如下账务处理惩罚：
(1)2×18年1月1日销售实现时：
借：恒久应收款 18 000 000
贷：主营业务收入 15 000 000
未实现的融资收益 3 000 000
借：主营业务本钱 13 500 000
贷：库存商品 13 500 000
2.按照资料1：2×18年12月31日收到货款和增值税税额管帐处理惩罚正确的是( )
A.
借：银行存款 7 020 000
贷：恒久应收款 6 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000
B.
借：银行存款 7 020 000
贷：恒久应收款 6 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000
借：未实现的融资收益 1 453 500
贷：财政用度 1 453 500
C.
借：银行存款 7 020 000
贷：恒久应收款 6 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000
借：未实现的融资收益 1 000 000
贷：财政用度 1 000 000
D.
借：银行存款 7 020 000
贷：主营业务收入 6 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000
借：未实现的融资收益 1 453 500
贷：主营业务收入 1 453 500
【谜底】B
【理会】2×18年12月31日收到货款和增值税税额时：
借：银行存款 7 020 000
贷：恒久应收款 6 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000
借：未实现的融资收益 1 453 500
贷：财政用度 1 453 500
未实现的融资收益摊销金额=15 000 000×9.69%=1 453 500(元)。
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