2020年税务师测验《税法一》备考基本题

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单选题

1.下列关于税收法律关系主体的说法，错误的是(　)。

A.税收检查权是纳税主体的权利

B.代位权和撤销权是征税主体的职权

C.申请退还多缴税款权属于纳税人的权利

D.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务

『正确答案』A

『答案解析』税收检查权是征税主体即税务机关的职权。

2.关于税收实体法要素，下列说法中正确的是(　)。

A.零税率是免税的一种方式，属于税额式减免

B.消费税中的“粮食白酒”属于概括税目

C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率

D.税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施

『正确答案』D

『答案解析』选项A，零税率是免税的一种方式，属于税率式减免;选项B，消费税中的“粮食白酒”属于列举税目;选项C，个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超额累进税率。

3.2016年9月某文化馆(一般纳税人)发生如下业务：举办文艺演出取得第一道门票收入200万元。文化馆内某场馆出租给某商业企业用于开产品推荐会，取得含税租金收入150万元，当月购进办公用品一批，取得专用发票注明不含税金额为50万元，增值税8.5万元。则该文化馆当月应缴纳的增值税(　)万元。

A.6.36

B.10.19

C.11.31

D.19.81

『正确答案』A

『答案解析』该体育馆当月应缴纳的增值税=150÷(1+11%)×11%-8.5=6.36(万元)

4.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是(　)。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

『正确答案』D

『答案解析』航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

5.某房地产企业为增值税一般纳税人，2016年6月1日购买一块地开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，当期销售其中的90%，取得含税销售收入2000万元，当期应纳增值税税额为(　)万元。

A.126.85

B.198.2

C.118.92

D.138.38

『正确答案』A

『答案解析』房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)=(2000-800×90%)÷(1+11%)=1153.15(万元)，

应纳增值税=1153.15×11%=126.85(万元)

6.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款5400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款2000万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为(　)万元。

A.195.14

B.254

C.270

D.374

『正确答案』B

『答案解析』建筑服务适用11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=5400×11%-2000×17%=254(万元)

7.某管道运输企业为一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万，当月购进材料，取得增值税专用发票，金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税(　)万元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.3.00

『正确答案』D

『答案解析』管道运输业适用的税率为11%，应缴纳的增值税为100×11%-40×17%=4.2(万元)，管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负=4.2/100=4.2%，超过3%，因此实际缴纳的增值税为3万元。

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