2020年税务师考试《涉税服务实务》预习备考题

2020年税务师考试已开始备考，华宇课件网编辑为考生发布“2020年税务师考试《涉税服务实务》预习备考题”的新闻，为考生发布税务师考试的相关模拟试题，大家要在扎实基础知识的基础上多做题。

单项选择题

1.下列各项中，关于税务师事务所的设立表述正确的是( )。

A.合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师、资产评估师担任，其中税务师占比应高于50%

B.税务师不能同时在两家以上的税务师事务所从业，但可以成为两家以上税务师事务所的股东

C.有限责任制税务师事务所的法定代表人由税务师担任

D.合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所

【答案】D

【解析】合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十，选项A错误;税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业，选项B错误;有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任，选项C错误。

2.下列各项中，关于核定征收的表述错误的是( )。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的可以核定应纳税额

B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的可以核定应纳税额

C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的可以核定应纳税额

D.连续亏损，且申报异常的可以核定应纳税额

【答案】D

【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

3.下列各项中，关于纳税人的法律责任表述正确的是( )。

A.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上3倍以下的罚款

B.纳税人抗税，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

C.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50万元以下罚款

D.对骗取国家出口退税款的，税务机关应立即停止为其办理出口退税，并且要求纳税人提供相应的担保

【答案】B

【解析】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款，选项A错误;纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款，选项C错误;对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期限内停止为其办理出口退税，选项D错误。

4.下列情形中，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告的是( )。

A.税务师审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见

B.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告

C.税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制且符合其他相关条件的

D.税务师发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果

【答案】B

【解析】选项A：税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告;选项C：税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告;选项D：税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。

5.甲公司为工业企业，2018年1月至12月发生的下列经济业务中不应作为增值税一般纳税人资格登记累计应征增值税销售额的是( )。

A.稽查查补销售额

B.销售办公楼的销售额

C.销售原材料的销售额

D.纳税评估调整的销售额

【答案】B

【解析】纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额(其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额)、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额;纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

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