2020年税务师考试《财务与会计》练习题：现金流量的估计

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单选题

1.关于现金流量的估计，下列说法中错误的是(　)。

A.差额成本、未来成本、重置成本、机会成本等都属于相关成本，在分析决策时必须加以考虑

B.只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量

C.在项目投资决策中，不需要考虑投资方案对公司其他项目的影响

D.通常，在进行投资分析时，假定开始投资时筹措的营运资本在项目结束时收回

『正确答案』C

『答案解析』在项目投资决策中，要考虑投资方案对公司其他项目的影响。所以选项C的说法不正确。

2.某公司根据存货模型确定的佳现金持有量为10万元，有价证券的年利率为7%。在佳现金持有量下，该公司与持有现金持有量相关的使用总成本为(　)万元。

A.无法计算

B.0.70

C.1.40

D.2.20

『正确答案』B

『答案解析』佳现金持有量下，持有成本=转换成本，持有总成本=持有成本+转换成本=2×持有成本=2×10/2×7%=0.7(万元)

3.甲公司按照“2/20，N/60”的付款条件从乙公司购入价值800万元的一批商品，如果甲公司在20天以后付款，假设一年按360天计算，则甲公司为此承担的信用成本率是(　)。

A.2.00%

B.12.00%

C.12.24%

D.18.37%

『正确答案』D

『答案解析』放弃现金折扣的信用成本率=2%/(1-2%)×360/(60-20)=18.37%

4.某公司2017年和2018年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，2017年应收账款周转次数为7次，2018年度销售收入净额比2017年度增加了50万元，2018年的应收账款周转次数为(　)次。

A.10

B.8

C.9

D.12

『正确答案』C

『答案解析』根据应收账款周转次数=销售收入净额/应收账款平均余额，可以推出2017年销售收入净额=2017年应收账款周转次数×应收账款平均余额=7×70=490(万元)。所以，2018年销售收入净额=2017年的销售收入净额+50=490+50=540(万元)。2018年的应收账款周转次数=2018年销售收入净额/2018年应收账款平均余额=540/60=9(次)。

5.某公司2×17年1月2日发行面值为800万元，票面利率为4%的可转换债券，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。该公司2×17年净利润4500万元，2×17年初发行在外普通股4000万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%，不考虑其他因素，该公司2×17年的稀释每股收益为(　)元。

A.1.125

B.0.21

C.0.94

D.0.96

『正确答案』D

『答案解析』基本每股收益=4500/4000=1.125(元)，假设转换所增加的净利润=800×4%×(1-25%)=24(万元)。假设转换所增加的普通股股数=800/100×90=720(万股)。稀释每股收益=(4500+24)/(4000+720)=0.96(元)。

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