退货商品增值税专用发票处理办法

商品退货是企业运营常见现象，由于各种主观或客观原因导致企业无法拒绝商品退货时，财务人就要对退货商品进行一系列的账务、税务处理。一般在商品销售时，财务人就会开具该业务的增值税专用发票，对于退货商品的增值税专用发票，财务该如何处理呢？

当月的退货商品增值税专用发票

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）规定：“第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。”

由此可见，当月发生的退货的情况，财务人员可以在收到退回的发票联以及抵扣联后，检查其是否符合作废条件，如符合作废条件，作废即可。

跨月的退货商品增值税专用发票

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）的相关规定：

1．购买方取得专用发票已用于申报抵扣

购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

2．购买方取得专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回

购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

增值税专用发票对企业十分重要，对于退货商品增值税专用发票的处理财务人更是要谨慎小心，面对不同情况作出正确的处理！

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