基层医疗卫生机构会计制度(11)
工程交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目；同时，借记本科目（在建工程占用），贷记本科目（固定资产占用）。
3．无偿调入、接受捐赠取得的固定资产等长期资产，按照确定的成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。
4．盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目（固定资产占用）。
（二） 固定基金减少
1．有偿调出、出售的固定资产等长期资产，按照账面价值，借记本科目，贷记“固定资产”等科目；取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴款项”、“其他收入”科目。
2．毁损、报废的固定资产，按照账面价值，借记本科目（固定资产占用），贷记“固定资产”科目。同时，取得的价款或者变价收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”科目，贷记“应缴款项”、“其他收入”科目。
3．盘亏的固定资产，按照账面价值，借记本科目（固定资产占用），贷记“固定资产”科目。
四、本科目（固定资产占用）期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构的固定资产资金占用金额；本科目（在建工程占用）期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构的在建工程资金占用金额；本科目（无形资产占用）期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构的无形资产资金占用金额。
302 事业基金
一、本科目核算基层医疗卫生机构按照规定设置的用于弥补亏损的净资产,包括从结余分配转入资金（不包括财政基本支出补助结转结余资金）等。
二、事业基金的主要账务处理如下：
（一） 年末，按照有关规定从“结余分配”科目提取专用基金后转入本科目时，借记“结余分配——待分配结余”科目，贷记本科目。
（二） 用事业基金弥补亏损时，按照规定批准的弥补亏损金额，借记本科目，贷记“结余分配——事业基金弥补亏损”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构按照规定设置的事业基金金额。
303 专用基金
一、本科目核算基层医疗卫生机构按照有关规定设置、提取的有专门用途的资金，主要包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金和其他专用基金等。
二、本科目应按照基金类别设置明细账，进行明细核算。
三、专用基金的主要账务处理如下：
（一） 期末，提取医疗风险基金时，按照有关规定计算的提取金额，借记“医疗卫生支出——医疗支出（提取医疗风险基金）”科目，贷记本科目（医疗风险基金）。
（二） 年末，提取职工福利基金时，按照有关规定计算的提取金额，借记“结余分配——提取专用基金（提取职工福利基金）”科目，贷记本科目（职工福利基金）。
（三） 年末，提取奖励基金时，按照有关规定计算的提取金额，借记“结余分配——提取专用基金（提取奖励基金）”科目，贷记本科目（奖励基金）。
（四） 年末，提取其他专用基金时，按照有关规定借记“结余分配——提取专用基金（提取其他专用基金）”、“待摊支出”等科目，贷记本科目。
（五） 使用专用基金时，按照实际支出金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构按照规定设置、提取的具有专门用途净资产的金额。
304 本期结余
一、本科目核算基层医疗卫生机构当期收入减去支出后的余额。
二、本期结余的主要账务处理如下：
（一） 期末，应将各项收入、支出类科目的本期发生额结转入本期结余科目。结转各项收入类科目时，按照各项收入类科目贷方余额，借记“医疗收入”、“财政补助收入”、“上级补助收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；结转各项支出类科目时，按照各项支出类科目借方余额，借记本科目，贷记“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”、“其他支出”科目。
（二） 期末，结转本期收支后，应分析本期结余的构成，将属于财政补助结转（余）和其他限定用途结转（余）的部分结转至相关科目。结转时，按照“财政基本支出备查簿”分析计算的基本支出补助结转金额，借记本科目，贷记“财政补助结转（余）——财政基本补助结转”科目，按照“财政项目支出备查簿”分析计算的项目支出补助结转（余）金额，借记本科目，贷记“财政补助结转（余）——财政项目补助结转（余）”科目，按照“其他限定用途资金备查簿”分析计算的其他限定用途资金结转（余）金额，借记本科目，贷记“其他限定用途结转（余）”科目。
