基层医疗卫生机构会计制度(9)
因购买固定资产等发生应付账款时，按照应付未付金额，借记“固定资产”等科目，贷记“固定基金——固定资产占用”等科目；同时，借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目，贷记本科目。
2.偿付应付账款时，按照实际偿付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构尚未支付的应付账款。
207 预收医疗款
一、本科目核算基层医疗卫生机构预收的住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金。
二、本科目应按照住院病人和预付医疗保险金的医疗保险机构设置明细账，进行明细核算。
三、预收医疗款的主要账务处理如下：
（一） 收到住院病人预交医疗款或医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金时，按照实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二） 与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款大于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记本科目，按照其实际补付或应付未付金额，借记“库存现金”、“应收医疗款——结算欠费”等科目，按照有关规定计算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记“应收医疗款——应收医疗保险金”科目，按照有关规定计算确定的住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实行“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”管理）。
如住院病人应付医疗款小于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记本科目，按照有关规定计算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记“应收医疗款——应收医疗保险金”科目，按照退还给住院病人医疗款金额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按照有关规定计算确定的住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实行“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”管理）。
（三） 对于医疗保险机构预付并需结算医疗保险金的，相关日常业务应按照上述（一）、（二）规定进行会计处理。与医疗保险机构结算时，按照医疗保险机构预付金额，借记本科目，按照医疗保险机构补付或退还医疗保险机构的金额，借记或贷记“银行存款”等科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记“应收医疗款——应收医疗保险金”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构向住院病人和医疗保险机构预收但尚未结算的款项。
208 应付职工薪酬
一、本科目核算基层医疗卫生机构按照有关规定应付给职工（包括离退休职工）的各种薪酬，包括基本工资、绩效工资等。
二、本科目应按照有关规定设置明细科目，进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：
（一） 计算分配应付职工薪酬时，按照计算的职工薪酬金额，借记“医疗卫生支出”、“待摊支出”等科目，贷记本科目。
（二） 从应付职工薪酬中代扣代缴的各种款项（如职工基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金、个人所得税等），借记本科目，贷记“应付社会保障费”、“应交税费”等科目。
（三） 采用国库直接支付方式支付职工薪酬的，按照财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和代发工资银行盖章转回的工资发放明细表，借记本科目，贷记“财政补助收入”等科目。
采用国库授权支付方式支付职工薪酬的，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。
采用银行存款等其他方式支付职工薪酬的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构应付未付的职工薪酬。
210 应付社会保障费
一、本科目核算基层医疗卫生机构按照有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费。
二、本科目应按照社会保障费类别设置明细账，进行明细核算。
三、应付社会保障费的主要账务处理如下：
（一） 从应付职工薪酬中代扣代缴的社会保障费，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目。
（二） 计算确定除从应付职工薪酬中代扣部分外为职工缴纳的社会保障费，借记“医疗卫生支出”等科目，贷记本科目。
