基层医疗卫生机构会计制度(15)
“公共卫生支出”一级明细科目下按照“人员经费”、“药品支出”、“卫材支出”、“其他材料支出”、“非财政资本性支出”、“维修费”、“其他公用经费”等进行明细核算。
三、医疗卫生支出的主要账务处理如下：
（一） 为基层医疗卫生机构人员计提薪酬时，分别按照从事基本医疗和公共卫生服务人员的工资金额，借记本科目（医疗支出、公共卫生支出），贷记“应付职工薪酬”、“应付社会保障费”等科目。
（二） 为开展基本医疗和公共卫生服务活动领用卫生材料、药品等库存物资时，如可确定领用的库存物资专门用于基本医疗或公共卫生服务，按照其实际成本，借记本科目（医疗支出、公共卫生支出），贷记“库存物资”科目。
（三） 利用财政补助收入以外的资金安排的资本性支出，按照购建固定资产的实际成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记“固定基金”科目；同时，如可确定购建的固定资产专门用于基本医疗或公共卫生服务，在发生资本性支出时，按照实际支出金额，借记本科目（医疗支出——非财政资本性支出）或本科目（公共卫生支出——非财政资本性支出），贷记“银行存款”等科目。
（四） 为应对医疗风险购买商业医疗保险所支付的保险费等支出，在发生时按照实际支出金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
（五） 对于无法直接计入基本医疗服务支出和公共卫生服务支出而需进行合理分摊的支出，应先记入“待摊支出”科目。期末，将待摊支出合理分摊至本科目的明细科目时，借记本科目（医疗支出、公共卫生支出），贷记“待摊支出”科目。
（六） 期末，将本科目的余额转入本期结余，借记“本期结余”科目，贷记本科目。
四、期末结转后，本科目应无余额。
502 财政基建设备补助支出
一、本科目核算基层医疗卫生机构利用财政补助收入安排的基本建设支出和设备购置支出。
二、本科目应按照基建和设备购置的具体项目设置明细科目，进行明细核算。
三、财政基建设备补助支出的主要账务处理如下：
（一） 使用财政补助收入安排相关基建和设备购置按照合同结算时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目；同时，借记“固定资产”、“在建工程”科目，贷记“固定基金”科目。
（二） 期末将该科目余额转入本期结余，借记“本期结余”科目，贷记本科目。
四、期末结转后，本科目应无余额。
506 其他支出
一、本科目核算基层医疗卫生机构本期发生的，除医疗卫生支出、财政基建设备补助支出以外的其他支出，包括财产物资盘亏或毁损损失、罚没支出和捐赠支出等。
二、本科目应按照其他支出种类和项目设置明细账，进行明细核算。
三、其他支出的主要账务处理如下：
（一） 盘亏、变质、毁损的库存物资，按照账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照实际成本，贷记“库存物资”等科目。
（二） 发生对外捐赠等其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（三） 期末，将本科目的余额转入本期结余，借记“本期结余”科目，贷记本科目。
四、期末结转后，本科目应无余额。
第四部分 会计报表格式
第五部分 会计报表编制说明
一、资产负债表编制说明
1．本表反映基层医疗卫生机构某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。
2．本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。
3．本表“期末余额”各项目的内容和填列方法：
