关于银行借款业务的会计核算(2)

　　因为活期存贷款的账户金额变动相当频繁，今天账户余额是20 000元，明天可能是84元。因此，采用累计积数计息法，可将动态的计息本金转换成静态的每天余额累计积数，然后按照日利率计算利息。

　　累计积数法的计算套式为：

　　借款利息=借款期间内的累计积数×日利率

　　累计积数法的计算步骤为：

　　首先确定余额天数。其次站出积数，银行根据“积数=本金×时间”的计算公式，用存、贷款余额乘以该存贷款余额的实存、实贷天数，即可算出积数。后在结息日计算利息，按公式即可得出应计利息。

　　(3)余额计息法。该方法适用于经常发生变动的活期贷款账户，是一种利用银行余额来计算每天积数，累计相加后计算计息期利息的方法。其计算步骤为：

　　按贷款账户当天后余额作为每天积数;每月结转计算当期累计未付利息积数;到结息日，将到息日为止的当期累计计息积数乘以日利率，得出应计利息额。

　　2、复利计息法

　　复利计息在计算时，其公式为：

　　其中：F——到期时的本金与利息之和;

　　P——本金

　　i——借款利率(一般以年利率为基础);

　　N——计息期间的期数(一般以一年为一个计息期间)。

　　【例7-3】A企业向银行借款1000 000元，期限为3年，年利率为5%，按规定3年期满后一次性还本付息，则采用单利和复利两种方法计算的本利和如下：

　　单利计息法：

　　F =P×(1+ni)

　　=l 000 000× (1+3×5%)

　　=1150 000(元)

　　复利计息法：

　　=1000 000×(1+5%)3

　　=1157 625(元)。