会计账簿的错弊查证

会计账簿的错弊查证如下所示：

会计账簿错弊主要表现在以下方面:账簿启用、账簿设置、账簿登记、结账.

1、账簿启用

建新账及会计人员交接叶,都需启用账簿,要在账簿扉页上附启用表.其内容包括:启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名.如有会计人员调动,要填写交接日期,监交人及交接双方均签名签章.账簿启用中出现的错弊主要有:账簿封面及扉页上所列项目未填写或填写不齐全,无法明确有关责任,继而掩盖在职期间的有关非法行为.

此错弊只需审阅账簿封面及扉页是否登记齐全,即可查证.

2、账簿设置

任何单位均应按国家统一会计制度,结合本单位具体情况设置一套完整账簿体系,用以连续、全面、系统反映企业经济活动.常见的错弊有,(1)账簿设置不合理,如,现金、银行存款日记账采用活页账、材料等存货类资产明细账,登记到三栏式账簿中等;(2)有些需要进行明细分析的账户,未设明细账或有的需要备查登记的没有备查登记簿,不能详细反映经济活动情况;(3)所设账簿未能形成良好账簿体系.如,库存材料管理实行会计、保管各设一套库存材料明细办法,假如二者记录、反映缺乏统一协调,造成互不联系、互不衔接,不但不能提供库存材料管理准确信息,反而给核算与管理带来混乱与麻烦.

此错弊查证方法为:了解该单位实际情况,确定其应设置账簿;查看该单位账簿设置是否合理、恰当.

3、账簿登记

账簿登记中错弊一般属于工作疏忽或熟练程度不够造成的.一般有:手工记账单位数字和文字书写不规范,如空距超过或小于1/2;未按规定笔墨登记账簿;发生隔页、跳行情况;错记、漏记;未按规定结出账户余额.

查证时,按会计操作规程要求查阅.对错记、漏记一般可采用下列方法查找:(1)偶合法.如推测可能是错记的差错,就可用"二除法"、"九除法"查找.譬如:不平衡的差错是2的倍数,可能是借贷记在同一方向了;如果不平衡的差数能被9除尽,可能是把数字以大记小,例如将63记成36,或以小记大,例如将 18记成81.(2)顺查法.就是按照原来账务处理的顺序,从头到尾进行普遍核对,看其有否漏记、重记和错记.(3)逆查法.就是与原来账务处理的顺序相反,从尾到头进行普遍检查,以找出差错所在.(4)抽查法.就是根据差错的具体情况,对账簿记录中的某些部份进行检查.如果差错的数字只是角位、分位,或者只是整数,就可以专查角位、分位或整数位的数字.

4、会计结账

会计期末,需进行结账,以便总结特定时期或时点的经济活动情况,考核经营成果,编制会计报表.容易出现的错弊是:(1)结账前未将应属本期经济事项全部登记入账,如待摊费用、预提费用未按期摊提;(2)人为推迟收入入账时间等,以达到调节利润目的;(3)结账时间不合规定,人为提前或拖延结账时间,用来人为调节有关财务信息.

查证此错弊时,看待摊费用及预提费用期末余额与期初数是否有变化,变化趋势是否合理;检查产品出库数量,看有无隐瞒收入;检查相邻两月月初及月末记账凭证日期,看有无未按期结账行为.