银行存款记账常见的错弊(2)

　　(14)套取利息。会计人员利用账户余额平衡原理，采取支取存款利息不记账手法将其占为己有。企业的贷款利息，按规定应抵减存款利息后，记入财务费用。月终结算利息时，如果只记贷款利息而不计存款利息，银行存款日记账余额就会小于实有额，然后再支出利息部分款项不入银行存款日记账，银行存款日记账和银行对账单的余额就自动平衡，该项利息也就被贪污了。这种手法，在对账单和调节表由出纳一人经管的单位很难被发现。

　　(15)涂改银行存款进账单日期。会计人员利用工作上的便利条件，将以前年度会计档案中的现金送存银行的进账单日期，涂改为本年度的日期，采取重复记账的手法侵吞现金。在这种手法下，根据涂改后的进账单作如下会计分录：

　　借：银行存款

　　贷：库存现金

　　这样就能将现金占为己有，但由于与银行对账单不符，因而容易被发现。所以，有些会计人员为了保持与银行对账单余额一致，也相应地在银行对账单上填列借方余额;或采用收款不入账的手法掩饰真相，使银行存款日记账与银行对账单自动平衡。

　　(16)其他一些错弊。主要包括：

　　①未将超过库存限额的现金全部、及时地送存开户银行。

　　②通过银行结算划回的银行存款不及时、足额入账。

　　③违反国家规定进行预收货款业务。

　　④开立“黑户”，截留存款。

　　⑤签发空头支票、空白支票，并由此给单位造成经济损失。

　　⑥银行存款账单不符。