新准则下其他货币资金实务处理(2)

　　信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用是，借记有关科目，贷记“其他货币资金——信用卡”科目。企业信用卡在使用过程中，向其账户续存资金时，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。

　　「例」2007年2月4日，企业向其开户银行申请办理信用卡业务，用于购买办公用品，存入款项10 000元;2月5日，从信用卡上支付购买的办公品费用9 000元;2月20日又从基本存款账户转入50 000元。做如下账务处理：

　　转入信用卡存款：

　　借：其他货币资金——信用卡 10 000

　　贷：银行存款 10 000

　　支付购买办公用品费用：

　　借：管理费用 9 000

　　贷：其他货币资金——信用卡 9 000

　　续存款项时：

　　借：其他货币资金——信用卡 50 000

　　贷：银行存款 50 000

　　6.信用证保证金存款核算

　　信用证保证金是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开征申请书，信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“材料采购”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金”和“银行存款”科目。

　　7.存出投资款核算

　　存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目;购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记有关科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。