新《个税法》带来的个税征收变革

新个税法进入实操阶段。按照“一次立法、两步实施”的步骤，今年10月至年底为实施过渡期，个税免征额上调至每月5000元，并适用新税率表。而随着过渡期政策落地，新税法全面实施也日渐临近，这为税务部门进一步完善征收体系提出了考验。企业应该如何应对呢？

个税慢慢向以家庭为单位征收过渡

个税征收理想的模式是充分考虑各个家庭的负担与开支情况，以家庭为单位进行征收。这么样做一方面需要公民有较好的纳税意识，另一方面需要税务有较强的征管能力。新个税法改个税征收由按月或按次征收为按年汇算清缴，这是非常大的进步。另外，设置专项附加扣除也可视作向以家庭为单位征收的一个过渡。

个税计征的变革

变革后个税的计征方式很可能会类似于企业所得税的计征方式。都将是按月预缴，年度汇算清缴，多退少补。把个人所有的工资收入、劳动报酬合并到一块，统一纳税，这样的做法等于把个人视同为一个利润中心。未来通过月度间差额调节个税的做法没有意义了。调节年终奖金额，进行个税筹划的做法也没有意义了。

新个税法减税的力度有多大？

这次个税征收变革单从免征额提升的幅度看，减税力度并不大。考虑到三档低税率级差的扩大，就会发现，中等收入的工薪族个税降幅较可观。加上专项附加扣除的影响，工薪族个税负担普遍会有所降低。不利的是，四项劳动性所得实现综合征税，对那些有多元收入、多处收入的高收入人群来说，个税负担会不降反升。

从代扣代缴到预扣预缴、汇算清缴

新个税法实行后，个税的纳税思维需转变，要由原来的代扣代缴思维过渡到预扣预缴、汇算清缴思维。个税终要按年计税，个税缴纳会和企业所得税缴纳趋同。平时各单位作为扣缴义务人只能针对纳税人的单月收入或单次收入预扣预缴个税，预缴的税额不是终的应纳税额。因此，个税缴纳的终合规主体是纳税人本人，而非单位。

个税筹划模式要改变

个税实现按年计征，这会让我们以往使用的一些个税筹划手段失效。譬如，工资在月度间调节省税，工资与年终奖金合理分配省税。这些方法失效可以从正面理解为个税的征收更加客观、公允了，同时个税筹划的难度也加大了。对企业而言，有一个个税筹划的思维仍可继续操作，转换员工的工资性收入为资本性收入。

（本文来源：指尖上的会计 作者：袁国辉）