物流企业装卸费用的核算(2)

　　物流公司由专职装卸机械保修工或保修班组进行装卸机械保修作业的工料费，直接计入装卸成本；由保养场（或保修车间）进行装卸机械保修作业的工料费，通过“辅助营运费用”账户核算，然后分配计入装卸成本。

　　装卸机械大修理费用的计提额，送大修机械超、亏运转台班差异调整，大修理费用超、节差异调整等的计算及其账务处理，都与前述运输车辆相类似。

　　装卸机械在运行和装卸操作过程中耗用的机油、润滑油以及装卸机械保修领用周转总成的价值，月终根据油料库、材料库提供的领料凭证直接计入装卸成本。

　　【例】假设申通物流公司机械装卸队2003年12月保养修理装卸机械领用备品配件、润料及其他材料6000元，其中：机械装卸队领用5000元，人工装卸队领用1000元。当月材料类的成本差异率为4% ，作会计分录如下：

　　借：主营业务成本——装卸支出——机械（保养修理费） 5000

　　　　　　　　　　　　　　　　——人工（保养修理费） 1000

　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　借：主营业务成本——装卸支出——机械（保养修理费） 200

　　　　　　　　　　　　　　　　——人工（保养修理费） 40

　　　贷：材料成本差异——材料 　　　　　　　　　　　　　240

　　当月按装卸运转台班和台班大修理费计提额计算，大修理费计提额为：机械装卸队11250元，人工装卸队1950元，作会计分录如下：

　　借：主营业务成本——装卸支出-机械（保养修理费） 11250

　　　　　　　　　　——人工（保养修理费）　　　　　 1950

　　　贷：预提费用——预提修理费用　　　　　　　　　 13200

　　假设当月机械装卸队送保养场大修装卸机械，亏运转台班差异应调增大修理费用2700元，大修理费用超支应调增大修理费用3300元。保养场分配装卸机械大修理费用57300元。分别作会计分录如下：

　　借：主营业务成本——装卸支出——机械（保养修理费）6000

　　　贷：预提费用——预提修理费用 　　　　　　　　　　　6000

　　借：预提费用——预提修理费用 　　　　　　　　　　57300

　　　贷：主营业务成本——辅助营运费用 　　　　　　　　57300

　　5、其他直接费用中的折旧费

　　物流企业装卸机械的折旧应按规定的折旧率计提，根据固定资产－折旧计算表直接计入各类装卸成本。

　　装卸机械计提折旧适宜采用工作量法，一般按其工作时间（以台班表示）计提。其计算公式如下：

　　装卸机械台班折旧额=（装卸机械原值-预计残值＋预计清理费用）/装卸机械由新至废运转台班定额

　　装卸机械月折旧额=当月运转台班X台班折旧额

　　【例】假设公司装卸队2003年12月应计提固定资产折旧如下：机械装卸队用装卸机械38400元，人工装卸队用装卸机械5760元，装卸队部用房屋160元。作会计分录如下：

　　借：主营业务成本——装卸支出——机械（折旧费） 38400

　　　　　　　　　　　　　　　　——人工（折旧费） 5760

　　　　制造费用——营运间接费用——装卸 　　　　　160

　　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　　　　44320

　　6、其他直接费用中的其他费用

　　装卸机械领用的随机工具、劳保用品和装卸过程中耗用的工具，在领用时根据领用凭证可将其价值一次直接计入各类装卸成本。一次领用数额过大时，可作为待摊费用处理。

　　工具的修理费用以及防暑、防寒、保健饮料、劳动保护安全措施等费用，在费用发生和支付时，可根据费用支付凭证或其他有关凭证，一次直接计入各类装卸成本。

　　物流企业对外发生和支付装卸费时，可根据支付凭证直接计入各类装卸成本。事故损失一般于实际发生时直接计入有关装卸成本，或先通过“其他应收款-暂付赔款”账户归集，然后于月终将应由本期装卸成本负担的事故净损失结转计入有关装卸成本。

　　7、营运间接费用