通信行业如何加强应收账款管理(2)

　　（1）公司财务管理部门应对客户的信用状况进行调研，收集有关的信用资料，如银行存款情况、信用情况、与其他企业的合作情况等。对此，企业也可以采用目前西方国家较成功的“5c”系统，也就是公司采用一定的方法从客户的品德、能力、资本、担保和条件这五个方面来获取客户足够的、可靠的信用资料，对此作一个客观的评价。在这里需要指出的是，信用等级也并非一成不变，应每年作一次全面的审核，以便能与客户新的变化保持一致。

　　（2）公司财务管理部门根据对客户划分的信用等级，制定相应合理的信用政策。如在信用额度的确定上，可以根据收益与风险之间的对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。而在信用期限的确定上，公司以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准，根据行业的惯例或采用边际收益法和净现值流量法来确定合理的信用期限。

　　总之，公司财务管理部门在制定信用政策时，要在增加的成本与收益之间作出权衡，不能为了增加服务产品的销量而置应收账款风险于不顾，也不能为了减少应收账款的风险而影响了公司的正常销售。

　　4．完善应收账款的财务管理内部控制制度

　　（1）建立赊销申报制度。公司应加强对应收账款的财务管理，而不只是从销售人员的口中了解情况，还应建立健全赊销的申报制度，严格控制应收账款的发生。

　　在实际的工作中，如遇到客户要求延期付款的，销售部门的经办人员应填制赊销申报单一式多联并报资信管理部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，还应重点标明要求延期付款的金额、期限、有无担保等。资信管理部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报公司法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，销售部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在资信管理部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

　　（2）建立内部报告和风险防范管理机制。公司财务管理部门应根据应收账款形成时间的长短，评估应收账款的风险程度，分析应收账款总额占流动资产的比重及其增减变动原因。再则需要销售部门的配合，对应收账款进行分析，根据账龄长短制定解决办法。一并由财务人员汇总，定期编制企业应收账款分析表，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状，发现和处理应收账款管理中存在的问题，有针对性地制定催收办法，把风险降到低限度。

　　（3）在应收账款的财务管理中，财务部门应起到监督协调作用。在我公司，财务部门是应收账款的主管部门，负责公司各部门应收账款的计划、控制和考核；销售部门是应收账款的责任单位，负责应收账款的直接管理，其每个环节的工作都处于资信管理部门和财务部门的监控之下。可以说，公司对应收账款的管理是一个系统工程，它需要各个部门之间相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。而财务管理部门在其中应起到监督协调作用。

　　（二）加强应收账款财务管理中的事中管理

　　1．实行应收账款回笼业绩考核，明确清收责任

　　改变我公司传统的将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的这种单一的做法，而将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。从财务制度上提高应收账款的回收力度，增加相关工作人员的工作积极性。

　　2．明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有的直接责任

　　财务管理部门及时地编制企业应收账款账龄分析一览表，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。

　　（三）加强应收账款的财务管理中的事后收账措施

　　应收账款发生后，公司的财务管理部门采取措施，尽量争取按期收回款项，杜绝因拖欠时间过长而发生坏账、使企业蒙受损失的情况。笔者根据工作经验，认为以下几项措施具有可行性。

　　1．公司财务部门加强对应收账款回收情况的监督

　　公司已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过收款期，有的则超过了收款期。通常拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。因此，公司财务部门应实施严格的监督，随时掌握回收情况。实施应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。通过账龄分析表，可以了解有多少款在信用期内、有多少款超过了信用期。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策。对可能发生的坏账损失，则应提前作出准备，充分估计这一因素对损益的影响。

　　2．财务部门计提应收账款坏账准备