你所不知道的费用科目细节

费用报销是会计人员日常处理多的事务，是一项没有得到足够重视的重要工作。费用报销工作如同一面镜子，可以照见公司管理的方方面面。看似简单的费用报销掩藏着诸多陷阱，稍不留神，就可能面临税务上的风险。这些风险散落在我们司空见惯的费用科目之中，下面就让我们一起来盘点下容易出错的费用科目吧。

办公用品费

办公用品发票不是万能的挡箭牌。不少企业报销它变相发薪酬、福利，也有企业通过它套现给客户提成，更多的企业把不好入账的礼品、服装、烟酒茶等支出开成办公用品发票。因为方便取得，办公用品俨然成了企业费用的垃圾筐，怎么随意怎么装。注意了，税务稽查时认实质不认形式，得按人头框算办公用品支出。

办公用品费是指公司购置纸笔等文具发生的费用，属性很明晰。现在办公费发票太好开了。到超市买东西，一堆东西中只要有几样文具，超市就可以全额开具办公用品的发票。别苛责超市，它们每月的发票数有限，总不至于每件商品开张发票吧！税局也知道会有企业钻这个空子，于是要求一定金额以上的办公费提供小票。

业务招待费

业务招待费不仅难于监控，也易滋生餐桌上的腐败。不让吃喝会有人跳起来，业务怎么做？前些年某地方政府有句口号：接待出生产力。口号固然可笑，但并非全无道理。招待费不可省，怎么用好就值得思考了，预算制、限额制、报告制、公示制，都有企业尝试。实际效果看，好的是公示制与限额制结合。

招待费多为吃喝玩乐费，往往金额不菲。控制招待费的常见手段是定额制、事前审批制。前者会定下来不同等级的接待标准，后者要求每次吃喝前要获得领导审批同意。两者结合使用，可以有效遏制餐桌上的腐败。有的企业实行了更严格的规定，报销时要求注明接待客人的信息以及陪同人员的信息，并提供照片为证。

餐费发票都需计入业务招待费吗？未必。把餐费计入业务招待费实为无奈之举，因为业务招待费在所得税前扣除时要狠打折扣，以致餐费发票在财务部是不受欢迎的。也有通融之处，如出差时，本人的日常餐费可计入差旅费；公司组织会议时，与会人员的餐费可计入会议费；内部员工聚餐时，餐费可计入职工福利费。

话费

手机话费如何报销呢？现在的手机号都实名制，到运营商营业大厅开具话费发票时，发票抬头只能是个人名字。问题来了，发票没有公司抬头，很多地方的税局不予认可。这一难题有个思路可以解决。由单位统一购买电话充值卡，按制定的报销标准发放给员工。购买电话充值卡时，运营商是可以开具公司抬头发票的。

出差补贴

出差补贴该如何报销？以前这是个没有争议的话题，出差一天补助现金若干，直接计入差旅费中报销即可。现在呢，在部分省市继续这么操作恐怕已不妥了，譬如北京的税务就不认可此做法，如不能提供发票，出差补贴一律要并入当月工资计征个人所得税。几十年的老传统一朝被打破，真要佩服税务无孔不入的本领。

置装费

企业给员工报销置装费能税前扣除吗？这要分两种情形看。常见的情形是企业规定员工每年报销置装费的标准，然后自行找发票到财务部报销，这种情形说白了是企业给员工发补贴，报销额度应并入工资计征个税。别灰心，还有辙。企业统一制作并要求员工统一着装发生的置装费，则可以作为企业合理支出税前扣除。

礼品费

费用报销时要尽量杜绝礼品费发票。一方面，礼品费容易给人商业贿赂的嫌疑。另一方面，送人礼品，接受者按理是要缴纳个税的，实际上呢，个税只能由企业代扣代缴，扣是没得扣的，实际企业需承担相应的个税。企业不会反算这部分个税计入费用，捎带出偷税嫌疑。还有，礼品费能否所得税前扣除也要打个问号。

礼品发票隐藏着巨大的税务风险。首先，赠送礼品给个人，需代扣代缴20％的个税，谁想到了这个呢？其次，礼品费在所得税前扣除时，类似餐饮费，不能全扣，所得税又少缴了吧。再次，企业购进礼品送人，视同销售，还有增值税呢？如何规避礼品带来的税务风险呢？稳妥也是决绝的办法是不允许报销礼品费。

房租费

企业租个人的房子，会计处理上有两点要注意。一，个人不能开发票。好说歹说，说服房东去税局代开，房东却以耽误他时间为由，要求房租半年付或年付，发票一次开足。因此，房租需按月分摊进费用。二，代开发票涉及营业税。名义上税点由房东承担，实际上是企业买单。税点只能进营业外支出，不能税前抵扣。

公司租个人住房时税点怎么处理？假定月租4000元，房东不承担税点（5%）。有两个方式：第一，签合同时把房租做高，税点让房东承担，但保证房东净租金为4000元，本例中房租可签为4211元；第二，公司支付税点，房租仍为4000元，公司代交的200元营业税记入营业外支出，所得税前不能扣除。从节税角度看，第一更有利。

水电费

在写字楼租办公场地，水电费用什么票据入账呢？物业开不出水电费发票，电力公司与自来水公司不会给租户分列开发票，发票只会给物业开，而且是一栋楼的总额。这等于说租写字楼不能取得水电费发票。解决这个问题，比较流行的做法是物业按实际用水、用电量给租户开收据，同时附上自身水电费发票的复印件。

公关费

当前许多企业有项支出说不清、道不明，美言之可叫“公关费”，其实质财务很难监控。这类支出怎么入账，很多会计伤过脑筋。实务中有三个办法可资借鉴：

1．不给个人，给机构，与机构签订服务协议，由其开具发票；

2．以劳务费名义支付，公司代扣个税，当然税点需要公司承担；

3．要求对方提供发票报销。

（本文来源：指尖上的会计 作者：袁国辉）