旅游广告如何确定扣除基数

问：我们是一家旅游公司。有关广告费税前扣除问题，国家税务总局先后发了几个通知，但我一直搞不清，我们旅游公司发生的广告费扣除比例是多少？扣除的基数可不可以按全部收入扣除转团、食宿等费用后的收入来确定？

　　答：有关广告费扣除的问题，根据《企业所得税税前扣除办法》第40条规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

　　又根据国家税务总局《关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发［2001］89号文件）规定，自2001年1月1起，对制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。也就是说，除上述类型的企业外，其他企业的广告费用扣除问题仍按销售（营业）收入的2％执行。由此可见，旅游公司广告费的所得税税前扣除基数应是全部营业收入，而不是按照旅游业营业税的计税依据，即全部收入扣除转团、食宿等费用后的收入来确定，其扣除比例应按2％执行。