保险中介公司会计核算办法(2)

二、保险代理公司主营业务收入是向保险公司收取的保险代理佣金，本办法在“主营业务收入”下设置“代理佣金收入”明细科目进行核算。

保险经纪公司主营业务收入包含经纪佣金收入、咨询费收入，本办法在“主营业务收入”下分别设置“经纪佣金收入”、“咨询费收入”明细科目进行核算。经纪佣金收入指为客户拟订投保或分保方案、办理投保手续、代办检验、索赔等业务的收入；咨询费收入指为客户提供防灾、防损或风险评估、风险管理咨询等服务的收入。

保险公估公司的主营业务收入是承保前或承保后检验、估价和风险评估，及标的出险后查勘、检验、估损及理算等业务的收入，本办法在“主营业务收入”下设置“公估费收入”明细科目进行核算。

三、保险中介公司在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。

保险代理公司应在保险公司签发保单给保险代理公司或投保人时确认收入，按照与保险公司约定的佣金金额，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入——代理佣金收入”科目。

保险经纪公司应当在合同约定的劳务全部完成时确认经纪佣金收入，应当在出具评估报告或咨询报告时确认咨询费收入，借记“应收账款”、“预收账款”等科目，贷记“主营业务收入——经纪佣金收入”或“主营业务收入——咨询费收入”科目。

保险公估公司应当在出具公估报告时确认公估收入，按照合同约定的金额，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入——公估费收入”科目。

保险中介公司提供追偿服务、教育服务等业务获得的收入，在“其他业务收入”科目核算，不在本科目核算；与之相关的成本也相应计入“其他业务支出”科目。

保险中介公司的协作业务收入应当在本公司与其他中介机构协作业务的劳务全部完成时确认收入。如果合同约定，即使协作方未履行完劳务，本公司亦可在完成自己的任务后获得相应的收入，则保险中介公司应在完成自己的任务时确认收入。保险经纪公司或保险公估公司在确认收入时，不包括与其他中介机构进行协作应归属于其他中介机构的协作费用。

保险中介公司应按应收取的服务费，借记“应收账款”等科目，按应支付给其他中介机构的业务协作费，贷记“其他应付款——协作业务费用”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。保险中介公司支付给协作方的业务协作费，借记“其他应付款——协作业务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

本公司应收的其他中介机构的业务协作费，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。

四、如果保险中介公司提供劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。当劳务的总收入和总成本能够可靠计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠确定时，则劳务交易的结果能够可靠地估计。

在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当在资产负债表日对收入分别三种情况进行确认和计量：

1、如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；

2、如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用；

3、如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本计入当期费用，不确认收入。

5401主营业务成本

一、本科目核算保险中介公司从事主营业务而发生的实际成本。包括支付给营销员的佣金，业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费，以及其他与主营业务直接相关的成本。