房地产会计常见会计问题汇总(5)

　　24．收取定金向客户开了收据，收取顾客第一笔房款后，定金作为楼款的一部分处理。收回的收据联应放在第一笔楼款后还是与收据的存根联一起保管？

　　答：收回的收据要求购房人签注：同意定金转房款，其金额和第一笔房款一起开具销售发票给客户。该件附在此凭证后。

　　25．现金流量‚收入借款支票并而后通过背书进行款项支付‚这样应该不产生现金流吧?

　　答：现金净流量为0，但应理解为：筹资性现金流量为流入，而经营性现金流量（付款为经营需要）或投资性现金流量（付款为长期资产购置或股权款）或筹资性现金流量（付款为支持利息或分利等）为流出。

　　26． 3月部分固定资产被偷‚7月刚收到处理意见单‚4-5月折旧仍照常计提记入递延资产‚6月记入管理费用‚7月是否应冲回已记入递延资产及管理费用部分的折旧?]

　　答：应在被盗当月将固定资产转入清理，未提折旧部分不再计提，7月份根据处理意见单，扣除可取得的保险赔偿、责任人赔偿后计入营业外支出。

　　27．股权转让合同需要交纳印花税？如交纳按什么税目交纳？

　　答：需要交纳，股权转移书证，股权转让价的万分之五。

　　28．由建设单位转付给总包单位交纳的建筑施工企业外来从业人员综合保险费由总包单位承担还是开发承担？

　　答：外来从业人员综合保险费应由使用外来人员的单位缴纳，所以应由施工企业承担。施工企业在签订工程承包合同中时已经考虑这部分支出，并纳入承包报价中。

　　29．经常碰到这样的情况‚支付凭证上支付100万元‚钱是付了‚可乙方要不是过了结帐期才提供发票就是提供的发票的金额多开了‚碰到这种情况怎么处理?

　　支付时作为预付帐款，收到发票再冲预付帐款，发票多开暂时挂帐，如以后不再付款，可按实际付款额计入相应成本费用（并在发票注明实际结算金额），或者你们可把多开的金额贪污了；如以后需按发票付款，则多开部分挂帐。

　　30．关于收据？上次付一家公司押金对方开了张收据给我们，现在要收回押金了，对方要求把开的收据要回去。我觉得没有必要，我们再开给他一张不结了吗？

　　另开收据给对方是可以的，如果对方坚持要原收据，可复印原收据作为原支付凭证附件，并注明以后实际收到退款收款和退收据时间注明对方要求退回原收据的情况。

　　31．贷款卡年检时发生的企业资信评估费用是放在财务费用还是管理费用？上次签和银行签了份财务咨询合同，实质是银行贷款的监管费用形式是咨询合同，帐务处理的时候是不是跟着实质走入财务费用？

　　管理费用，因为资信评估是对企业整体的评估，不光用于融资。与抵押资产的评估费不同；后者也进管理费用，既然使用了合法的咨询马甲，就按马甲处理。

　　32．发生的样板房装修费用放在开发成本核算还是销售费用？

　　“开发企业建造的售房部（接待处）和样板房，凡能够单独作为成本对象进行核算的，可按自建固定资产进行处理，其他一律按建造开发产品进行处理。售房部（接待处）、样板房的装修费用，无论数额大小，均应计入其建造成本。”（31号文）

　　开发成本，税务局有文，不允许直接从当期费用扣除。样板房、售楼处全进开发成本。

　　33．按年交纳的土地使用金可以入成本吗？

　　那是土地租金还是出让金分期交纳？土地租金说明土地使用权存在瑕疵（租赁土地不得开发房产），分期支付则可以计入成本。、

　　34．签了一堆围墙广告制作和获奖的合同发生的费用放哪儿合适？

　　应该在广告费和业务宣传费中列支，《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]84号）第四十条规定：纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的（房地产调为8％），可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

　　申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；（三）通过一定的媒体传播。业务宣传费是指未通过媒体传播的广告性质的业务宣传费用‚包括广告性质的礼品支出等。据此划分应计入广告费还是业务宣传费。

　　每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。