问：外资生产企业,本月无进项,进项也无余额,但是有出口,请问转出的4%,是否要先交纳增值税,会计上应该如何处理？
答： 生产企业有出口销售业务的，计算出“免抵退税不得免征和抵扣税额”应作进项税转出，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目。转出的进项税额是转出本月或以前月份已作抵扣的进项税额，如果本月没有进项税额，而且进项也无余额，不影响进项税额转出。出口企业不按转出的进项税额缴纳增值税，而要按免抵退税办法计算应纳税额或应退税额。
问：根据上面的回答,出口企业不按转出的进项税额缴纳增值税，而要按免抵退税办法计算应纳税额或应退税额。 但是实际在进行电子申报时,因为如果本月没有进项税额，而且进项也无余额，比如进项税额转出4000填写后。申报表会自动得出应纳税额4000元,是否理解为上月退税退多了,所以本月要交还国家？
答：计算免抵退税应纳税额的公式为：应纳税额＝销项税额－（进项税额＋留抵税额－进项税额转出）
根据这一公式，如果上述企业当月产品全部用于出口，没有内销，则其当月销项税额为0；同时，由于当月进项税额和留抵税额都为0，进项税额转出为4000，这样计算出应纳税额为4000元。
免抵退的应纳税额、应退税额都是按照当月的相关数据计算得出，不存在“上月退税退多了，本月交还国家”的问题。
华宇课件网中所有视频课件学习资料均来自互联网收集整理并持续同步更新！
需要免费试看课件请点->：2019年新视频课件百度云网盘免费下载资源 |链接失效可以点下面QQ客服咨询相关试看
财经会计系列班次：零基础班，预习班，基础班，强化班，习题班，串讲班，冲刺班及习题模拟试题
建筑工程系列班次：预习班，真题解析班，精讲班，强化班，习题班，冲刺班，押题班及考前押题Word
公务员国/省考班次：技巧班，真题班，专项班，突破班，模块班，培优班，冲刺班，及考前预测试卷
考研类课程班次：导学班，零基础班，基础班，强化班，冲刺班，密训班，电子书，考前模拟试卷
所有考试资料都包含视频+讲义+习题等学习资源，全方位的针对不同层次备考考生进行学学习强化
需要新考试学习资料请点击：精品资料选择你需要的考试栏目查看资源
相关文章