（4）2009年：转回递延所得税资产为25万元（100×25％），转回递延所得税资产为75万元（300×25％），应纳税所得额为3325万[30000-20000-2105-1000-100-300-（8000×20％+12000×25％－20000×5×55％-8000×1％-12000×2％）]，应交所得税额为831.25万元（3325×25％），转回递延所得税资产为1150万元[（8000×20％+12000×25％）×25％]，转回递延所得税负债为357.5万元[（20000×5.55％+8000×1％+12000×2％）×25％]，所得税费用为1723.75万元（831.25+25+75+1150-357.5）。
借：所得税费用 17237500
递延所得税负债 3575000
贷：应交税费——所得税 8312500
递延所得税资产 12500000
（5）2010年：转回递延所得税资产为25万元（100×25％），转回递延所得税资产为50万元（200×25％），应纳税所得额为700万元[10000-6000-655-1000-100-200-（10000×20％-10000×5.55％-10000×1％）]，应交所得税额为175万元（700×25％），转回递延所得税资产为500万元（10000×20％×25％），转回递延所得税负债为163.75万元[（10000×5.55％+10000×1％）×25％]，所得税费用为586.25万元（175+25+50+500-163.75）。
借：所得税费用 5862500
递延所得税负债 1637500
贷：应交税费——所得税 1750000
递延所得税资产 5750000
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