出差补贴是否交纳个人所得税

　　我公司规定，员工出差到外地报销费用时有一部分出差补贴，用于出差期间的餐费及杂费等，请问：这部分补贴是否要交个人所得税？是不是属于企便函（2009）33号的交通补贴？企业所得税前能否列支？

　　【解答】 

　　《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位差旅费管理办法〉的通知》（财行[2006]313号）规定，从2007年1月1日起，出差人员住宿，暂时按照副部长级人员每人每天600元、司局级人员每人每天300元、处级以下人员每人每天150元标准以下凭据报销。

　　差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和公杂费实行定额包干。

　　出差人员的伙食补助费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天50元。出差人员的公杂费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天30元，用于补助市内交通、通信等支出。

　　《中华人民共和国个人所得税法》（主席令[2007]第085号）

　　第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：

　　三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

　　《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发[1994]089号）

　　（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税： ……

　　4．差旅费津贴、误餐补助。

　　根据上述文件规定，贵公司的出差补贴不属于交通补贴，符合规定标准的免征个人所得税。超过标准的部分，要并入当月的工资薪金所得按“工资、薪金所得”项目计缴个人所得税。同时，这部分差旅费补贴支出如果符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件关于工资的规定，可以税前扣除。