外贸企业收到失控发票能否办理出口退税(2)

如果该外贸企业出口美国的上述11个批次拉杆箱能够正常退税，可退到出口退税款68.4万元，加上相应的出口销售收入（折合人民币）484.1万元，扣除购货成本455.8万元和相关费用75万元后，可盈利21.7万元，如果不能退税，再加上按规定还要计提销项税额70.3万元，则要亏损117万元。又因失控发票不得作为税前扣除凭据，增加应纳税所得额275.1万元而需多缴企业所得税68.8万元。

本案例的增值税专用发票是因供货商资不抵债，开票人员用法定代表人携带企业公章走逃后申领的增值税专用发票开具给外贸企业，未在规定的期限内缴纳增值税税款且欠税数额较大而被主管税务机关列为失控发票。供货商主管税务机关认为，法定代表人携章走逃后申购增值税专用发票属骗购发票，用骗购发票开具的销售收入没有缴纳税款，将其列为失控发票并无不当。而该外贸企业认为，该供应商并没有走逃或失踪，目前每月都在办理纳税申报。主管税务机关将其列为失控发票，缺乏政策依据，应予纠正。若得到纠正，该失控发票就可恢复合法有效凭证的身份，既可以据此办理出口退税，又可作为企业所得税税前扣除凭据。

笔者认为，从风险控制的角度看，供货商主管税务机关的做法有一定的道理，但是该外贸企业的观点更符合税收政策。