违约金的税务及账务处理(2)

       贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）                           11 200

              主营业务收入                                                                 70 000

B公司：

借：库存商品                                                                     70 000

       应缴税费——应交增值税                                                   11 200

       贷：银行存款                                                                     81 200

3．销售方支付违约金，合同已履行

【案例3】

C公司向小王公司签订购销合同采购木料一批。由于工厂原因，小王公司木料库存短缺，未能按合同约定时间向C公司提供木料，并延迟了半个月才完成交易。依据合同约定，小王公司向C公司支付2万违约金。

（1）税务处理

案例3虽与案例2看似都是合同已履行，且经营业务已发生，应将违约金算作价外费用，记入销售额中缴纳增值税。但实际上，购买方作为收到违约金的一方，并没有发生销售商品、提供服务等经营行为，因此不必开具发票，也就不必缴纳增值税。

（2）会计处理

小王公司：

借：营业外支出                                                                   20 000

       贷：银行存款                                                                     20 000

C公司：

借：银行存款                                                                     20 000

       贷：营业外收入                                                                   20 000

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